Aula Inaugural - Concurseiro 24 Horas
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Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Curso de Auditoria para AFT: Resolução de Questões Comentadas CESPE. Já no início desta apresentação chamo a atenção dos senhores para a metodologia que será adotada nesse curso. Nosso foco será a eficiência no estudo visando a racionalização do tempo e a otimização dos resultados. Destacarei, ao longo das 5 primeiras aulas, os pontos e conceitos mais importantes para nossa prova. O curso será completo? O nosso objetivo, em especial o meu, é a sua aprovação! É resultado! O conteúdo será apresentado na íntegra, focado nos assuntos mais cobrados pelo CESPE. E quem nunca estudou auditoria e tem menos de dois meses para aprender. Não se preocupe. Apontarei nas próximas aulas, visando a resolução dos simulados, os 10 temais de mais recorrência em prova de Auditoria. Certamente, como o conhecimento repassado e os pontos que conseguirmos obter juntos, os levarão ao topo da lista de classificação, o que no fim das contas é o que interessa. E, não se preocupe (2), as devidas apresentações serão feitas no tempo certo. Auditoria interna, Auditoria indireta, Auditoria integrada, Auditoria especial, Auditoria Operacional, Auditoria compartilhada, Auditoria contábil, Auditoria Especial, Auditoria direta, Auditoria integrada. Muitos conceitos? Isso não representa 10% do que vocês precisam para realizar a prova. Até o final desta aula inaugural, porém, garanto aos senhores, que já conseguirão posicionar na matéria cada classificação acima. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 1 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Ah, muito prazer! Meu nome é Luís Carlos Medeiros e estarei, ao lado dos senhores, nesta preparação rumo à aprovação. Nosso curso: A metodologia do curso consiste em dividir a aula em 6 grandes tópicos: 1) PRINCIPAIS PONTOS DA AULA 2) CONCEITOS IMPORTANTES 3) SUGESTÕES DE LEITURA 4) QUESTÕES COMENTADAS 5) LISTA DE QUESTÕES 6) PRINCIPAIS DÚVIDAS DOS ALUNOS No primeiro tópico, destacarei os principais pontos que serão objeto da aula. Seguido pela identificação dos conceitos importantes que deverão ser assimilados. Objetivo: racionalização do tempo e eficiência no aprendizado. Para quem não conhece a matéria, perde-se muito tempo, tentando descobrir o que é importante o que nem sempre condiz com que é importante para a banca. Isso, depois de várias releituras tentando descobrir a mensagem que o autor a mensagem quis passar, para , enfim, conseguir a ligar e associar os conceitos. No tópico 3, apresento a sugestão de leitura. Esse tópico busca orientar o aluno a localizar os artigos e conceitos desenvolvidos no curso por meio da indicação das páginas a serem lidas. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 2 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Enfim, apresento, no tópico 4, as questões comentadas, objeto do curso, com todo embasamento teórico necessário. Como já dito, ao longo do curso, nos prepararemos para a resolução dos simulados, abordaremos os temas principais da matéria, que, certamente, estarão na prova com base no histórico de cobrança do CESPE. Outro diferencial de nosso curso é o compartilhamento das dúvidas. Como não teremos um fórum e, nem tempo disponível para tanto, compartilharei as respostas das dúvidas recebidas. Mas não ser preocupem, os nomes serão preservados! Será, portanto, extremamente importante a participação de todos para o enriquecimento do curso! Enviem suas dúvidas, sugestões, reclamações e elogios pelo e-mail: [email protected] Cronograma das Aulas: Dia 17/07. Aula inaugural - Auditoria no setor público federal. Finalidades e objetivos da auditoria Dia 25/07. Aula 01- Diferença entre auditoria externa e interna. Normas brasileiras para o exercício da auditoria interna: independência, competência profissional, âmbito do trabalho, execução do trabalho e administração do órgão de Auditoria interna. Dia 05/08. Aula 02- Auditoria no setor público federal. Finalidades e objetivos da auditoria governamental. Abrangência de atuação. Formas e tipos. Normas relativas à execução dos trabalhos. Normas relativas à opinião do auditor. Relatórios e pareceres de auditoria. Operacionalidade. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 3 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Dia 12/08. Aula 03Aula 03- Objetivos, técnicas e procedimentos de auditoria: planejamento dos trabalhos. Programas de auditoria. Papéis de trabalho. Testes de auditoria. Amostragem estatística em auditoria. Eventos ou transações subsequentes Dia 19/08. Aula 04- Revisão analítica. Entrevista. Conferência de cálculo. Confirmação. Interpretação das informações. Observação. Procedimentos de auditoria em áreas específicas das demonstrações contábeis. Dia 24/08. Aula 05 -Simulado 1 + Bizu 1 Dia 30/08. Aula 06 -Simulado 2 + Bizu 2 ✔ Para pensar: “Você não é derrotado quando perde. Você é derrotado quando desiste – Bob Marley” ✔ Eae, vamos lá? Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 4 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Aula Inaugural: Auditoria no setor público federal. objetivos da auditoria. Formas e Tipos. Finalidades e A) Principais pontos da aula - pg. 5 B) Conceitos importantes – pg. 5 C) Fonte de busca – pg. 6 D) Questões comentadas na aula -pg 7 E) Lista de questões -pg 20 A)Principais pontos da aula Nesta aula você aprenderá: … o conceito de auditoria governamental … quem exerce a auditoria governamental no Brasil … a diferença entre finalidade e objetivo primordial da auditoria … formas de execução da auditoria governamental B) Conceitos importantes ✔ legalidade ✔ legitimidade ✔ economicidade ✔ eficiência ✔ eficácia ✔ sistema de controle interno ✔ controle externo Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 5 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros C) Sugestão de Leitura • Finalidades, Organização e Competências do SCIPEF, páginas 7 a 10.Estrutura Conceitual Básica das Técnicas de Controle do SCIPEF, páginas 30 ao 35. Manual do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Instrução Normativa nº01, de 06 de abril de 2001, da Secretaria Federal de Controle Interno. Disponível em <http://www.cgu.gov.br/legislacao/arquivos/instrucoesnormativas/in01_ 06abr2001.pdf> • Bases Conceituais da Auditoria Governamental praticada pelo TCU. Páginas 13 – 17. Anexo da Portaria -TCU nº 280, de 80 de dezembro de 2010.Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União – NAT. Disponível em: <http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades/fiscalizac ao_controle/normas_auditoria/BTCU-ESPECIAL-12-de-05-072011%20Normas%20de%20Auditoria.pdf> • Da Fiscalização Contábil, financeira e Orçamentária. Art. 70 ao 75 da Constituição Federal. Disponível em <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/ConstituicaoCompilad o.htm> Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 6 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros D) Questões Comentadas 1) (Contador/IBRAM-DF/CESPE/2009) A finalidade básica da auditoria é comprovar a eficiência e a eficácia dos atos e fatos administrativos, além de avaliar os resultados alcançados. Gabarito: Errado. Bonita questão, de cara, nenhum erro. Dá para chutar? Claro! Certo, com certeza. No entanto, a questão está errada! O correto seria afirmar que a finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos, tal qual descrida no Manual do Sistema de Controle Interno, aprovado pela Instrução Normativa nº 1, de 2001, da Secretaria Federal de Controle Interno (IN SFC nº 1). Notaram o erro? Trocou-se legalidade e legitimidade por eficiência e eficácia! Fiz questão de iniciar o curso com essa questão, para chamar a atenção da necessidade de termos todos os conceitos na ponta da língua! Não adianta, nessa reta final, nos debruçarmos sobre textos longos com conteúdo que não vá direto ao ponto. Lógico, que, se os senhores disporem de tempo, é sempre indicado o reforço com uma teoria completa, porém, até para esse indivíduo privilegiado não o indicaria, tendo em vista a relação custo-benefício do concurso. Não se preocupem, os conceitos necessários serão trabalhados por nós, neste curso, de forma direta conforme é o objetivo deste curso. Caso necessite de complemento, os senhores, encontraram respostas nos textos indicados, na sugestão de leitura. • Qual, afinal, é a finalidade da auditoria governamental? A finalidade da auditoria da Administração Pública está definida no art. 74 da Constituição Federal, reproduzida na citada IN SFC nº 1. É muito importante conhecer bem a definição e a diferença entre a finalidade e o objetivo da auditoria governamental. Não raro, nos deparamos com questões do CESPE que, ora, exige a literalidade os conceitos ora, simplesmente, invertem seus conceitos. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 7 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. ✔ Esquematizando... 1)comprovar LEGALIDADE e a LEGITIMIDADE ATOS administrativos FATOS administrativos Orçamentária Financeira Gestão Patrimonial Eficiência COFOP Operacional Contábil Economicidade Finalística Eficácia FINALIDADE 2)avaliar os RESULTADOS alcançados Critérios 3E 3) aplicação de recursos PUBLICOS por entidades Privadas ✔ Conceitos importantes: • legalidade- observância de leis e regulamentos aplicáveis; • legitimidade – adequação ao interesse público; • economicidade – minimização do custo dos recursos na realização de uma atividade sem comprometimento dos padrões de qualidade. • eficiência- é definida como a relação entre os produtos gerados e os custos incorridos, em determinado período de tempo, mantidos os padrões de qualidade. • Eficácia - é definida como o grau de alcance das metas programadas, em determinado período de tempo, independentemente dos custos. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 8 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros 2) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007) O objetivo primordial da auditoria governamental é exercer o controle prévio da aplicação dos recursos públicos. Gabarito: Errado. De acordo a IN SCFI nº1, o objetivo primordial da auditoria governamental é o de garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. Segundo a IN SFCI nº 1: A auditoria tem por objetivo primordial o de garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. Essa auditoria é exercida nos meandros da máquina pública em todos as unidades e entidades públicas federais, observando os aspectos relevantes relacionados à avaliação dos programas de governo e da gestão pública. Guardem bem esse conceito! ✔ Esquematizando... OBJETIVO PRIMORDIAL garantir RESULTADOS OPERACIONAIS 3) (ACE/TCU/CESPE/2007) A aplicação dos recursos transferidos pelo Tesouro Nacional a entidades privadas é um dos objetivos dos exames de auditoria, cuja finalidade primordial é garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. Gabarito Errado. Avaliar a aplicação de recursos públicos por entidades privadas é uma finalidade básica da auditoria governamental, não um objetivo. No mesmo modo que garantir resultados operacionais é um objetivo primordial e não uma finalidade. A nossa querida banca, tentou confundir os candidatos invertendo os conceitos. Como já alertado, são recorrentes e esperadas questão assim, em provas do CESPE principalmente. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 9 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Então o que é importante guardar? Nesse ponto da matéria, o pulo do gato é decorar os conceitos! Que dica né! Acha difícil decorar a finalidade e o objetivo primordial? Decore este último! OBJETIVO PRIMORDIAL garantir RESULTADOS OPERACIONAIS Atenção. A IN SFC 01 estabelece 1 (um) objetivo primordial que é o de garantir resultados operacionais, não há uma finalidade primordial da auditoria. Apresenta, no entanto, um rol de finalidades básicas e classifica suas atividades do Sistema de Controle Interno em: Atividades Precípuas, Atividades de Apoio ao Controle Externo, Atividades de orientação e atividades subsidiárias. Se desejar, consultar sugestão de leitura nº1. 4) (ACE/TC-DF/CESPE/2012) Um dos objetivos específicos do tribunal de contas, ao efetuar suas auditorias governamentais, é recomendar, quando necessário, ações de caráter gerencial visando a promoção da melhoria das operações. Gabarito: Certo. O objetivo primordial, principal, primário, primeiro da auditoria governamental é o de garantir resultados operacionais. Como é alcançado? Um dos objetivos fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é a avaliação dos controles internos administrativos das unidades ou entidades sob exame. Veremos, com maior detalhamento nas próximas aulas, que a auditoria é um processo e, como tal, é um conjunto de atividades, funções e tarefas identificadas, que ocorrem em um período de tempo e produzem determinado resultado. E qual seria o resultado de uma avaliação dos controles internos, senão o seu aperfeiçoamento! Não adianta a administração editar normas e procedimentos aos seus servidores, se não houver ninguém para fiscalizar, por exemplo, se elas estão sendo obedecidas! Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 10 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Quanto aos objetivos, ok? Mas, professor, a questão fala sobre objetivos específicos dos tribunais de contas!! Vamos a mais um ponto importante: • Quem exerce a auditoria governamental no Brasil? De acordo com a Constituição Federal, em seu artigo 70, a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. No âmbito da Poder Executivo federal, o controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, e o pelo sistema de controle interno do Poder Executivo Federal cujo órgão central é a Controladoria-Geral da União. Podemo afirmar, então, que a auditoria governamental é exercida pelos tribunais de contas e pelos órgãos de controle interno, porém realizada sobre diferentes enfoque e formas, em função de suas disposições regimentais ou conveniências técnicas. Por qual estudaremos? Nosso foco será a auditoria governamental interna, assim entendida a disciplinada pelo Manual do Sistema de Controle Interno. No entanto, apresentaremos em paralelo as classificações adotadas pelas normas de auditoria do TCU (auditoria governamental externa), uma vez que nosso edital não especificou abertamente qual seguir. Melhor, pecar pelo excesso! ✔ Conceito importante ✔ Controle Externo - lato sensu, ocorre quando o órgão controlador não integra a estrutura do órgão controlado. É também o controle de um Poder sobre o outro, ou da administração direta sobre a indireta. ✔ Sistema de Controle Interno – ocorre quando o órgão controlador integra a estrutura do órgão controlado, no âmbito da própria administração. Será interno qualquer controle efetivado pelo Executivo sobre suas unidades, servidores e serviços, bem como o efetivado pelo legislativo ou judiciários, por seus órgão sobre seus atos. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 11 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros ✔ controle interno administrativo – é o conjunto de atividades, planos, rotinas, métodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administração pública sejam alcançados, de forma confiável e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gestão, até a consecução dos objetivos fixados pelo Poder Público. Próxima? 5) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007) É atribuição da auditoria governamental comprovar a legalidade e legitimidade dos fatos administrativos; comprovar a legalidade e legitimidade dos atos administrativos fica a cargo dos tribunais de contas. Gabarito: Errado. Como já sabemos, a finalidade da auditoria governamental é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos, conforme está estabelecido no art. 70 da Constituição Federal e na IN SFC nº1 de 2001. E como vimos, a auditoria é um instrumento de fiscalização utilizado tantos pelos tribunais de contas (auditoria governamental externa), bem como pelos órgãos de controle interno (auditoria governamental interna). A auditoria governamental, apesar das peculiaridades de nomenclaturas e classificações, a finalidade é a mesma! 6) (Auditor do Estado SECONT-ES/CESPE/2009) Fiscalização e auditoria são procedimentos distintos. Enquanto a fiscalização tem por objetivo obter dados e informações de natureza contábil, financeira, orçamentária e patrimonial dos órgãos e entidades jurisdicionados, o objetivo da auditoria é fazer avaliações operacionais e aferição dos resultados dos programas e projetos governamentais. Gabarito: Errado. A fiscalização, segundo a IN SFC nº 01/2001, é a técnica de controle que visa comprovar se o objeto existe, corresponde às especificações estabelecidas, atende às necessidades para as quais foi definido e guarda coerência com as condições e características pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo são eficientes.” Resolvi colocar esta questão, porque entendendo que para saber o que é auditoria, temos que saber o que não é. Caso uma questão afirme que a auditoria visa a comprovação da Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 12 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros existência de um objeto, se atende as especificações e características contratadas, cuidado, marque “errado”! Conceito próximos e que devido a diferenciação existente na Instrução Normativa, precisamos conhecê-la. De acordo com a citada IN, a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, para atingir as finalidades constitucionais, consubstancia-se nas técnicas de trabalho desenvolvidas no âmbito do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, denominadas auditoria e fiscalização. ✔ Conceitos importantes • Fiscalização - técnica de controle que visa a comprovar se o objeto dos programas de governo existe, corresponde às especificações estabelecidas, atende às necessidades para as quais foi definido e guarda coerência com as condições e características pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo são eficientes. • Auditoria - conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal. ✔ Esquematizando ... Técnicas de Controle Fiscalização Auditoria Fiscalização Auditoria verifica se o objeto EXISTE COMPARAÇÃO situação encontrada X critério adotado 7) (Auditor do Estado SECONT-ES/CESPE/2009) Considere que o controle interno de um ente governamental tenha decidido dividir o trabalho de determinada auditoria entre os servidores lotados no órgão central e em unidades regionais de controle interno. Nesse caso, tratase de uma auditoria integrada. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 13 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Gabarito: Certo. Senhores, da auditoria governamental. No integrada, tendo em vista que Controle Interno: órgão central e a questão aborda o tema: forma de execução caso, trata-se, realmente, de uma auditoria os servidores estão lotados no Sistema de em unidades regionais de controle interno. Acordados? Prontos para dominar mais um ponto super importante para sua prova? Vamos lá! Coragem! Conceitos importantes De acordo com a Instrução Normativa SFCI nº 01, as auditorias serão executadas das seguintes formas: 1) Direta – trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exercício nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em: a) centralizada – executada exclusivamente por servidores em exercício nos Órgão Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. b) descentralizada – executada exclusivamente por servidores em exercício nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. c) integrada – executada conjuntamente por servidores em exercício nos Órgãos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. 2) Indireta – trata-se das atividades de auditoria executadas com a participação de servidores não lotados nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituições da Administração Pública Federal ou entidade privada. a) compartilhada – coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com o auxílio de órgãos/instituições públicas ou privada. b) terceirizada – executada por instituições privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 14 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros 3) Simplificada – trata-se das atividades de auditoria realizadas, por servidores em exercício nos Órgãos Central, setoriais, unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sobre informações obtidas por meio de exame de processos e por meio eletrônico, específico das unidades ou entidades federais, cujo custo-benefício não justifica o deslocamento de uma equipe para o órgão. Essa forma de execução de auditoria pressupõe a utilização de indicadores de desempenho que fundamentam a opinião do agente executor das ações de controle. Eae, na ponta da língua governamental interna? Não? as formas de execução da auditoria Esquematizando... ✔ DIRETA (Servidores em exercício No SCI-PEF) CGU Órgão Central do SCI-PEF (IN SFC 01, DE 2001) INDIRETA (servidores não lotados No SCI-PER) Centralizada Exclusivamente por servidores - Órgão Central ou setoriais Descentralizada Exclusivamente por servidores - unidades regionais ou setoriais Integrada Conjuntamente Órgão central, setoriais, Unidades regionais e/ou setoriais Compartilhada Coordenada pelo SCI-PEF + Auxílio órgãos/inst. Públicas ou privadas Terceirizada Executava por Auditoria externa Simplificada (servidores em exercício No SCI-PEF) Relação custo-benefício: não deslocamento Então, o foco será em quem executa a auditoria. Guardem essa informação! A nossa matéria possui uma peculiaridade muito perigosa e explorada em prova, a existência de conceitos muitos parecidos. Perigosa para os outros candidatos! Não para, você, que chegou até aqui! Principal e repetitiva armadilha do CESPE: • Inversão de conceitos: TIPO de auditoria x FORMA de execução da auditoria. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 15 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Os tipos de auditoria, classificados conforme a IN SFC 01 e as Normas de Auditoria do TCU, serão tema de nossa aula 02, tendo em vista a quantidade de informação a ser repassada. Buscaremos, nesse momento, apenas conhecê-los. Auditoria de avaliação da gestão; auditoria de acompanhamento da gestão; auditoria contábil; auditoria operacional; auditoria especial; Auditoria de regularidade; auditoria de conformidade; auditoria contábil; auditoria de desempenho; auditoria de pessoal; auditoria operacional; auditoria direta; auditoria indireta; auditoria simplificada; auditoria centralizada; auditoria descentralizada; auditoria integrada; auditoria terceirizada... Muitas nomenclaturas. Saberia classificá-las em tipo de auditoria ou em forma de execução? Não. Vamos lá... A objetividade nesse ponto é crucial. ✔ Conceitos importantes: • Tipos de auditoria Auditoria de Avaliação da Gestão Auditoria de Acompanhamento da Gestão CGU Auditoria Contábil Auditoria Operacional Auditoria Especial Auditoria de Regularidade TCU Auditoria Contábil Auditoria de Conformidade Auditoria Operacional Auditoria de Pessoal • Formas de execução. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 16 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros centralizada descentralizada integrada compartilhada terceirizada Direta CGU Indireta Simplificada 8) (DETRAN-DF CONTADOR/CESPE/2010) No âmbito da administração pública, a auditoria integrada consiste no exame simultâneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo ministério. Gabarito: Errado. Dica: o foco é identificar onde o servidor está lotado! Forma de execução direta e integrada – executada conjuntamente por servidores em exercício no Órgãos Central, setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. 9) (PREVIS-AA CONTABILIDADE/CESPE/2011) A auditoria indireta, realizada com a participação de servidores não lotados nos órgãos e unidades do sistema de controle interno, pode também ser feita de forma integrada. Gabarito: Errado. O erro da questão é afirmar que a auditoria pode ser feita de forma integrada. A auditoria indireta só poder ser feita de forma compartilhada ou terceirizada. Observem o nosso quadro resumo: centralizada descentralizada integrada compartilhada terceirizada Direta CGU Indireta Simplificada Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 17 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Cuidado, com a proximidade da nomenclatura: “auditoria indireta” e “auditoria interna”. Todo cuidado é pouco em nossa matéria. Não é, nem de longe, uma matéria difícil. Então, atenção na leitura!! A auditoria interna será tema de nossa próxima aula. Esta é uma classificação baseada na vinculação da unidade/entidade de auditoria em relação à entidade auditada. Espero, os senhores, lá! 10) (TRE-BA CONTABILIDADE/CESPE/2010) As atividades de auditoria realizadas por servidores do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, sobre as informações obtidas por meio de exames de processos e por meio eletrônico, são classificadas como indiretas. Gabarito: Errado. As atividades de auditoria, conforme descrito na questão, referem-se à forma de execução simplificada. Sinteticamente, é classificada como simplificada, a auditoria é realizada: a) pelos servidores lotados no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal; b) por meio de exame de processos e por meio eletrônico; c)o custo-benefício não justifica o deslocamento ao órgão auditado. Só para não esquecer.. A execução da auditoria indireta, por sua vez, é aquela realizada por servidores não lotados nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno. Sendo subdivida em compartilhada e terceirizada. 11) (Contador/IBRAM-DF/CESPE/2009)A auditoria executada pelas empresas de auditoria externa é classificada como indireta e terceirizada. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 18 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros Gabarito: Certo. A auditoria é classificada como indireta e terceirizada quando é executada por instituições privadas de auditoria, ou seja, empresas de auditoria externa. Auditoria externa é aquela realizada por um profissional independente à empresa auditada. Também, veremos sobre esse ponto na aula 02. Imaginem a importância para sua prova. 12) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007) Auditoria executada por servidor em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo federal é um exemplo de auditoria direta descentralizada Gabarito: Certo. Conforme quadro resumo abaixo, a auditoria direta descentralizada é aquela realizada por servidores em exercício no Sistema de Controle Interno e é a única em que não há participação de servidores do órgão central em sua realização. DIRETA (Servidores em exercício No SCI-PEF) CGU Órgão Central do SCI-PEF (IN SFC 01, DE 2001) INDIRETA (servidores não lotados No SCI-PER) Centralizada Exclusivamente por servidores - Órgão Central ou setoriais Descentralizada Exclusivamente por servidores - unidades regionais ou setoriais Integrada Conjuntamente Órgão central, setoriais, Unidades regionais e/ou setoriais Compartilhada Coordenada pelo SCI-PEF + Auxílio órgãos/inst. Públicas ou privadas Terceirizada Executava por Auditoria externa Simplificada (servidores em exercício No SCI-PEF) Relação custo-benefício: não deslocamento Chegamos ao fim desta aula demonstrativa. Nas próximas aulas resolveremos o máximo possível de questões CESPE, nossa meta é de resolver 250 questões. Caso não encontre essa quantidade, elaborarei novas questões. E podem se preparar, usarei as piores armas utilizadas por nossa banca examinadora. Só saberá responder, como são elaboradas as questões de auditoria, quem realmente dominar os conceitos! Aguardo as dúvidas e sugestões! Grande Abraço! Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 19 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros E) Questões comentadas na aula. 1) (Contador/IBRAM-DF/CESPE/2009) A finalidade básica da auditoria é comprovar a eficiência e a eficácia dos atos e fatos administrativos, além de avaliar os resultados alcançados. 2) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007) O objetivo primordial da auditoria governamental é exercer o controle prévio da aplicação dos recursos públicos. 3) (ACE/TCU/CESPE/2007) A aplicação dos recursos transferidos pelo Tesouro Nacional a entidades privadas é um dos objetivos dos exames de auditoria, cuja finalidade primordial é garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública 4) (ACE/TC-DF/CESPE/2012) Um dos objetivos específicos do tribunal de contas, ao efetuar suas auditorias governamentais, é recomendar, quando necessário, ações de caráter gerencial visando a promoção da melhoria das operações. 5) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007) É atribuição da auditoria governamental comprovar a legalidade e legitimidade dos fatos administrativos; comprovar a legalidade e legitimidade dos atos administrativos fica a cargo dos tribunais de contas. 6) (Auditor do Estado SECONT-ES/CESPE/2009) Fiscalização e auditoria são procedimentos distintos. Enquanto a fiscalização tem por objetivo obter dados e informações de natureza contábil, financeira, orçamentária e patrimonial dos órgãos e entidades jurisdicionados, o objetivo da auditoria é fazer avaliações operacionais e aferição dos resultados dos programas e projetos governamentais. 7) (Auditor do Estado SECONT-ES/CESPE/2009) Considere que o controle interno de um ente governamental tenha decidido dividir o trabalho de determinada auditoria entre os servidores lotados no órgão central e em unidades regionais de controle interno. Nesse caso, trata-se de uma auditoria integrada. 8) (DETRAN-DF CONTADOR/CESPE/2010) No âmbito da administração pública, a auditoria integrada consiste no exame simultâneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo ministério. Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 20 Auditoria para AFT Resolução de Questões Comentadas CESPE Aula Inaugural Professor: Luís Carlos Medeiros 9) (PREVIS-AA CONTABILIDADE/CESPE/2011) A auditoria indireta, realizada com a participação de servidores não lotados nos órgãos e unidades do sistema de controle interno, pode também ser feita de forma integrada. 10) (TRE-BA CONTABILIDADE/CESPE/2010) As atividades de auditoria realizadas por servidores do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, sobre as informações obtidas por meio de exames de processos e por meio eletrônico, são classificadas como indiretas. 11) (Contador/IBRAM-DF/CESPE/2009)A auditoria executada pelas empresas de auditoria externa é classificada como indireta e terceirizada. 12) (AJ CONTABILIDADE/TRE-PA/CESPE/2007)Auditoria executada por servidor em unidade regional do sistema de controle interno do Poder Executivo federal é um exemplo de auditoria direta descentralizada Gabarito 1 . Errado 2 . Errado 3 . Errado 4 .Certo 5 . Errado 6 . Errado 7 .Certo 8 . Errado 9 . Errado 10 . Errado 11 . Errado 12 .Certo Prof. Luís Carlos Medeiros [email protected] 21
