Tipos de Orçamento

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E PLANEJAMENTO
OPERACIONAL:
Do ambiente Macroeconômico para o interior da empresa
ROTEIRO PARA ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO DA
EMPRESA
PRIMEIRO PASSO:(análise externa)
ANÁLISE DE CENÁRIOS > comportamento do consumidor; escassez
ou abundância de fontes de financiamento; nível da atividade
econômica, questões políticas, novas tecnologias, movimentos sindicais
e ecológicos, comércio internacional, taxas de juros, câmbio etc.
MODELOS ECONOMÉTRICOS
temporais, etc.
> regressão, análise de séries
PRODUTO: Diretrizes, Políticas e objetivos estratégicos > melhor
alternativa para: e-commerce, novos tipos de concorrentes, novos
mercados, novos produtos e serviços, estrutura organizacional etc.
SEGUNDO PASSO: Avaliação do
Mercado da Empresa

MODELO DE DEMANDA: irá fornecer
previsões sobre o Mercado (total e
potencial).

MODELO DA FIRMA: vai prever a
quantidade a ser vendida pela empresa, em
função da economia, mercado e políticas
internas.

OUTRAS TÉCNICAS: Força de vendas,
Júri de Opiniões de executivos, Delphi etc.
TERCEIRO PASSO: Detalhamento
das ações e do impacto econômico
para atingir os objetivos

Planejamento Operacional>Definição
de Metas e Ações para subunidades

Definição do MODELO INTERNO
DA EMPRESA> Sistema Orçamentário
Vantagens da implantação do
Sistema Orçamentário
Evidenciação de objetivos, políticas e
premissas chaves do planejamento
 Transferência de conhecimento
especializado entre as subunidades da
empresa
 Sistematização do Processo de
Planejamento

Vantagens da implantação de Um
Sistema Orçamentário
Democratização da informação. Reduzem-se
os feudos ou “donos” de informações;
 Orçamento é instrumento de coordenação
entre as partes da empresa;
 Quantificação dos recursos e definição de
prazo para as atividades;
 Explicitação das responsabilidades.
Orçamento é CARTA DE INTENÇÃO.

Requisitos para o sucesso do
Sistema Orçamentário






Apoio da Alta Administração;
Envolvimento e co-responsabilidade dos gestores
das subunidades (não pode vir de cima para
baixo);
Uso como instrumento de avaliação de pessoas;
Definição das responsabilidades;
Criação de relatórios com as diferenças
significativas;
Criação de instrumentos para cobrar providências
e soluções;
Requisitos para o sucesso do
Sistema Orçamentário





Desenvolvimento de programa de educação
orçamentária, mostrando as vantagens do sistema;
Evitar sistemas enlatados;
Gerenciamento de contas relevantes e centros de
responsabilidade;
Fixação de padrões de desempenho realistas e
simples, para que os participantes possam
facilmente avaliar seus resultados;
Instrumento de autocontrole.
Sistema Orçamentário – O que
Evitar?






Transformação do orçamento em camisa de força;
Rateios de gastos indiretos entre as subunidades;
Superestimação preventiva do Orçamento;
Desvirtuamento da Missão da empresa pelas
subunidades;
Comprometimento da reputação da empresa;
Desbalanceamento entre curto e longo prazo.
Problemas Comportamentais
Esperados
Reações adversas;
 Medo de perder alguma coisa em relação a
situação atual;
 Ver o sistema orçamentário como forma de
controle das ações dos responsáveis;
 Dificultar a implantação do sistema;
 Ver a controladoria como “fiscal” das ações;
 Dificultar o acesso às informações passadas.

PASSOS DO ORÇAMENTO
Alta direção seleciona cenário mais
provável para o período coberto pelo
orçamento;
 Alta direção inicia o processo informando as
premissas, políticas e objetivos para o
período orçamentário;
 Órgão responsável pela coordenação do
processo orçamentário (controladoria)
repassa as informações para todas as
subunidades da empresa;
 Gestores das subunidades fazem a primeira
rodada do orçamento;

PASSOS DO ORÇAMENTO
Gestores das subunidades dos níveis
imediatamente superiores acumulam
orçamentos das subunidades subordinadas,
revisam e remetem para controladoria
consolidar;
 Controladoria consolida e, se identificar
problemas de congruência entre os
orçamentos, reinicia nova rodada,
informando alterações necessárias para
atingir as premissas previamente
estabelecidas pela alta direção;

PASSOS DO ORÇAMENTO

Em reunião com a participação da alta
direção e subordinados imediatos, o
responsável pela controladoria
apresenta o orçamento consolidado
para aprovação final pelos
participantes.
Tipos de Orçamento
Orçamentos de Curto Prazo versus Orçamentos de Longo
Prazo.
Orçamentos de curto prazo são mais
detalhados. São usados como
instrumento de controle, além da
função de apoio à decisão
 Orçamentos de longo prazo são
componentes vitais do planejamento
estratégico. Não são usados como
instrumento de controle

Tipos de Orçamento
Original x Corrigido x Ajustado

Original: diz respeito ao plano operacional
conforme concebido em t0 (novembro/03);

Corrigido: contempla as modificações nos
preços originalmente orçados em t0
(janeiro/04);

Ajustado: modificações no orçamento
corrigido decorrentes de ajustes no plano no
curto prazo (volume, eficiência etc).
Tipos de Orçamento
Orçamentos com verbas fixas X orçamentos com
verbas permutáveis
Orçamentos com verbas fixas definem
limites de gastos para cada item e, caso os
gestores economizem num item não podem
transferir essa economia para outro item
 Orçamentos com verbas permutáveis
permitem ao gestor transferir economias de
um item de gasto para outro, sem prévia
autorização superior

Tipos de Orçamento
Orçamentos Estáticos X Orçamentos Flexíveis
Orçamentos estáticos são definidos
para um volume fixo de atividade.
Cada linha do orçamento tem um
valor fixo predeterminado
 Orçamentos flexíveis são definidos em
função de alguma medida de volume e
são ajustados por mudanças de
volume

Orçamentos incrementais versus
Orçamentos base-zero.
Orçamentos incrementais são
definidos tendo como ponto de partida
valores do período anterior
(predominantemente valores
realizados)
 Orçamentos base-zero são definidos a
partir de uma base completamente
nova
