Contas a Receber e Contas a Pagar

Contas a Receber
Valorimetria
Com o desenvolvimento das transacções
comerciais a nível internacional, é natural que as
empresas apresentem
t
créditos
édit
sobre
b
t
terceiros
i
em moeda estrangeira
A questão que se coloca é: que taxa de câmbio
utilizar no registo das transacções em moeda
estrangeira?
A regra: utiliza-se a taxa de câmbio da data da
t
transacção,
ã salvo
l se o câmbio
â bi estiver
ti
fi d pelas
fixado
l
partes ou garantido por uma terceira entidade
Contabilidade Financeira I
Contas a receber e Contas a pagar
2
Contas a Receber
•
Contas a Receber
Exemplo
•
Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
Telemóvel XPTO
Telemóvel RTYU
Quant.
Preço Unitário
15
$89,00
Descrição
Quant.
Preço Unitário
Valor
Valor
Telemóvel XPTO
15
$89,00
$1.335,00
$1.335,00
Telemóvel RTYU
$1.120,00
20
$56,00
$1.120,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$
,
$39,00
$
,
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$1.050,00
$3.544,00
3
20
$56,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$39,00
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$1.050,00
A Topcom aproveitou uma
oportunidade de mercado, e
efectuou uma exportação de
diverso equipamento
$3 544 00
$3.544,00
4
1
Contas a Receber
•
Contas a Receber
Exemplo
•
Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
Quant.
Preço Unitário
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Valor
Descrição
Quant.
Preço Unitário
Valor
Telemóvel XPTO
15
$89,00
$1.335,00
Telemóvel XPTO
15
$89,00
$1.335,00
Telemóvel RTYU
20
$56,00
$1.120,00
Telemóvel RTYU
20
$56,00
$1.120,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$39,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$39,00
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$1.050,00
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$3 544 00
$3.544,00
$1.050,00
$3 544 00
$3.544,00
A Topcom facturou em dólares
No registo da factura, que taxa
de câmbio utilizar?
5
Contas a Receber
•
6
Contas a Receber
Exemplo
•
Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç
Quant.
Q
Preço
ç Unitário
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Valor
Telemóvel XPTO
15
$89,00
$1.335,00
Telemóvel RTYU
20
$56,00
$1.120,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$39,00
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$1.050,00
Descrição
ç
Telemóvel XPTO
Quant.
Q
Preço
ç Unitário
15
Consultado o site do Banco de
Telemóvel RTYU
20
Portugal obteve-se
a taxa fixing
mãos-livres
5
EUR/USDKit do
diaRef.
da345factura 1,1356
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
3.544 / 1,1356 = 3.120,82 euros
$3.544,00
H1: A taxa de câmbio não está fixada
H1: A taxa de câmbio não está fixada
Neste caso utiliza-se a taxa do dia
Neste caso utiliza-se a taxa do dia
7
Valor
$89,00
$1.335,00
$56,00
$1.120,00
$7,80
$39,00
$175,00
$1.050,00
$3.544,00
8
2
Contas a Receber
•
Contas a Receber
Exemplo
•
Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç
Quant.
Q
Preço
ç Unitário
Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Valor
Descrição
ç
Telemóvel XPTO
15
$89,00
$1.335,00
Telemóvel RTYU
20
$56,00
$1.120,00
Kit mãos-livres Ref. 345
5
$7,80
$39,00
Kit Bluetooth Ref. 5672
6
$175,00
$1.050,00
$3.544,00
Preço
ç Unitário
$39,00
Neste caso utiliza-se a taxa de fixação
Neste caso utiliza-se a taxa de fixação
H2: Com Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
3.080,46
$3.544,00
10
Contas a Receber
Exemplo
3.120,82
$1.120,00
$1.050,00
H2: A taxa de câmbio está fixada
Lançamento da factura 4526/x1
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Cli t
Clientes
$1.335,00
$56,00
$7,80
H2: A taxa de câmbio está fixada
Contas a Receber
Valor
$89,00
$175,00
3.544 / 1,1505 = 3.080,40 euros
9
•
Quant.
Q
Telemóvel XPTO
15
A TOPCOM
acordou com o Banco
Y,
Telemóvel RTYU
20
para a data de vencimento da
mãos-livres
345
5
factura, aKittaxa
deRef.câmbio
EUR/USD
6
1,1505 Kit Bluetooth Ref. 5672
Valorimetria
Quando não existe fixação de câmbio, os valores
a receber em moeda estrangeira têm de ser
actualizados à data do Balanço com base no
câmbio dessa data
V d
Vendas
3.120,82
Vendas
3.080,46
11
As diferenças de câmbio calculadas nessa data
são reconhecidas em contas de g
gastos e p
perdas
(desfavoráveis)
e
rendimentos
e
ganhos
(favoráveis)
12
3
Contas a Receber
Contas a Receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
3.120,82
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
Vendas
3.120,82
3.120,82
13
Contas a Receber
3.120,82
Vendas
3.120,82
Nos casos em que a taxa de
câmbio não está fixada, é
necessário proceder à
actualização à data do
Balanço
14
Contas a Receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
Vendas
3.120,82
3.120,82
Consultado o site do Banco
de Portugal, obteve-se a taxa
EUR/USD 1,1967
Consultado o site do Banco
de Portugal, obteve-se a taxa
EUR/USD 1,1967
15
Vendas
3.120,82
Utilizando a nova
taxa, os 3.544
dólares equivalem a
2.961,48 euros
16
4
Contas a Receber
Contas a Receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
3.120,82
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
Vendas
3.120,82
3.120,82
Utilizando a nova
taxa, os 3.544
dólares equivalem a
2.961,48 euros
Vendas
3.120,82
2961 48 < 3
2961,48
3.120,82
120 82
Utilizando a nova
taxa, os 3.544
dólares equivalem a
2.961,48 euros
Diferença de câmbio
desfavorável
17
Contas a Receber
Contas a Receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
3.120,82
159,34
18
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Vendas
Clientes
3.120,82
3.120,82
159,34
Diferenças de câmbio
desfavoráveis
Diferenças de câmbio
desfavoráveis
159,34
159,34
Vendas
3.120,82
Saldo devedor
2.961,48
19
20
5
Contas a Receber
Contas a Receber
Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber
•
Exemplo
Se a diferença cambial fosse favorável, procediase da mesma forma
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes
3.120,82
Vendas
159,34
Diferenças de câmbio
desfavoráveis
159,34
Em vez de um custo, a Topcom registava um
proveito.
3.120,82
Perda cambial
registada
como gastos e
perda
21
Contas a Receber
•
Contas a Receber
Créditos de cobrança duvidosa
A empresa, ao vender a crédito,
benefícios mas também suporta custos:
22
•
obtém
Benefícios: Aumento das vendas. Os clientes que não
têm possibilidade de pagar a pronto, podem adquirir a
crédito. O aumento das vendas vai originar um aumento
dos lucros
Custos: Dívidas incobráveis. Nem todos os clientes vão
pagar as dívidas
23
Créditos de cobrança duvidosa
As dívidas, antes de serem incobráveis, passam
por uma fase intermédia de cobrança duvidosa
A análise dos créditos de cobrança duvidosa pode
ser efectuada utilizando um dos seguintes
métodos:
Percentagem das vendas efectuadas
Antiguidade de saldos
24
6
Contas a Receber
Contas a Receber
Percentagem das vendas efectuadas:
Antiguidade dos Saldos:
Com base no historial da empresa, calcula-se uma
taxa média de cobrança duvidosa
Aplica-se essa taxa genérica ao valor das vendas
do ano, obtendo-se o valor dos créditos de
cobrança duvidosa
Por exemplo, a Topcom vendeu 100.000 euros durante
o ano 20x2. O sócio estima, de acordo com a
experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5%
das vendas são de cobrança duvidosa. Com base nessa
estimativa, o valor dos créditos de cobrança duvidosa é
de 1.500 euros.
Ao contrário do método anterior, o cálculo é feito
com base no valor em dívida
Para cada um dos clientes, é elaborado um mapa
de antiguidade de saldos dividido em intervalos
temporais
A cada intervalo é aplicada a percentagem
previsível de incobráveis
A percentagem aplicada depende do intervalo: a
saldos mais antigos aplica-se uma percentagem
superior
25
Contas a Pagar
W Aplicam-se
26
Contas a Pagar
os critérios de valorimetria
na contabilização das Contas a
utilizados
R
Receber
b
W No caso das dívidas em moeda estrangeira, no
registo inicial, é aplicado a taxa de câmbio do
dia ou a taxa de câmbio fixada
W À data do Balanço, quando se utiliza a taxa de
câmbio do dia, é necessário actualizar o valor
d dívidas
das
d d a terceiros através da
d aplicação
l
d
da
taxa de câmbio à data do balanço
27
W As diferenças de câmbio resultantes, apesar de
serem apenas potenciais, são reconhecidas em
resultados em contas de rendimentos e ganhos
ou de gastos e perdas
28
7
Contas a Pagar
Contas a Pagar
Exemplo:
Com o objectivo de reduzir o custo do
fi
financiamento,
i
t
a Topcom
T
d idi contrair
decidiu
t i um
empréstimo de 5.000.000 JPY (Ienes) à taxa
anual de 0,1%.
Exemplo
I - Lançamento do Financiamento
Empréstimos Obtidos
35.676,06
Registo efectuado com base
na taxa de câmbio da data de
obtenção do empréstimo
Dep à Ordem
Dep.
35.676,06
EUR/JPY: 140,15
5.000.000/140,15=
35.676,06 euros00
29
30
Contas a Pagar
Contas a Pagar
Exemplo
Exemplo
II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1
GPF - Dif. De câmbio
Empréstimos Obtidos
desfavoráveis
1.048,14
Em 31.12.20x1, o iene valorizouse. O valor da dívida em euros
aumentou
II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1
GPF - Dif. De câmbio
Empréstimos Obtidos
desfavoráveis
1.048,14
1.048,14
1.048,14
Dif. de câmbio desfavorável
EUR/JPY: 136,15
36.724,20 – 35.676.06 = 1.048,14
5.000.000/136,15=
36.724,20 euros
31
32
8