FIJ - AUDITORIA 11

FACULDADES INTEGRADAS JACAREPAGUÁ
Auditoria II - Prof Alan
ELABORAÇÃO DE PROGRAMAS DE AUDITORIA
5. Despesas antecipadas
a. Tipo
1) Saldo de despesas efetuadas referentes a serviços ainda não totalmente recebidos.
2) Despesas que irão beneficiar um ou mais exercícios seguintes.
3) Seguros.
b. Pontos a observar
1) Autenticidade da documentação e aprovação para a transação.
2) Classificação no BP (circulante ou RLP).
3) Controle das amortizações.
c. Procedimentos
1) Inspecionar a documentação comprobatória da transação.
2) Conferência dos cálculos de amortização.
3) Análise do saldo (correspondência com o benefício ainda não recebido).
4) Em caso de seguro, comparar o valor da apólice com o valor do bem.
5) Circularização com a companhia seguradora (ou outra, conforme o caso).
6. Investimentos (Não permanentes)
a. Tipo
1) Aplicações financeiras.
2) Participação no capital social de outras empresas.
3) Outros investimentos.
b. Pontos a observar
1) Identificação do tipo de investimento.
2) Consistência dos dados com o razão da contabilidade.
3) Classificação correta no BP.
4) Métodos de avaliação.
c. Procedimentos
1) Identificação do tipo de investimento.
Elaboração de um papel de trabalho contendo:
 Natureza do título ou depósito aplicado;
 Instituição onde foi feita a aplicação;
 Data da aplicação;
 Data do resgate (estabelecida no título ou na intenção da empresa);
 Valor aplicado;
 Taxa de rendimento;
 Rendimentos provisionados; e
 Resultados obtidos no período.
2) Conferência dos dados acima com os registros contábeis.
3) Análise da documentação comprobatória.
4) Confirmação de saldos por meio de circularização com a instituição financeira.
5) Certificação da correta classificação no BP.
6) Verificação da apropriação ou provisão dos rendimentos obtidos.
7) Comparação entre rendimento médio do mercado e os obtidos.
8) Confrontação entre disponibilidades e necessidades de desembolso a fim de
evidenciar que sobras de caixa estão sendo devidamente aplicadas.
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7. Ativo Permanente - Investimentos
a. Tipo
1) Participação no capital social de outras empresas.
2) Outros investimentos.
b. Pontos a observar
1) Identificação do investimento
Companhia, tipo e quantidade de ação, percentual de participação etc.
2) Consistência dos dados com o razão da contabilidade.
3) Classificação correta no BP.
4) Métodos de avaliação.
c. Procedimentos
1) Identificação do tipo de investimento.
2) Análise da documentação comprobatória.
3) Confirmação de saldos por meio de circularização com a instituição financeira.
4) Certificação da correta classificação no BP.
5) Verificação do método de avaliação utilizado.
6) Análise dos lançamentos correspondentes (lucros, prejuízos, dividendos, etc).
8. Ativo Permanente - Imobilizado
a. Tipo
1) Bens com permanência prolongada.
2) Vida útil limitada.
3) Não são destinados à venda.
4) Utilizados na consecução das atividades da empresa.
5) Normalmente de grande valor.
b. Pontos a observar
1) Identificação do bem.
Ficha de controle contendo: Classificação contábil; Numeração; Descrição;
Localização; Dados da aquisição (autorização, licitação, fornecedor, nota fiscal, data, etc):
Custos diretos e indiretos; Taxa de depreciação; Informações relativas (duração, quebras,
custo de manutenção etc); Dados da baixa (valor de venda, resultado, comprador etc).
2) Classificação correta no BP.
3) Contabilização dos custos de aquisição e instalação.
4) Cálculo das depreciações e reavaliações.
5) Manutenções efetuadas (despesas ou custos).
6) Ônus reais constituídos.
7) Compromissos assumidos com a aquisição.
c. Procedimentos
1) Identificação do controle físico (fichas x plaquetas).
2) Certificação da existência do bem: a partir das fichas ou do próprio bem.
3) Inspecionar a documentação comprobatória relacionada ao bem.
4) Conferência dos cálculos de depreciação (propriedade e consistência do método).
5) Verificação dos procedimentos relativos a baixa: autorização, compatibilidade entre
valor de venda e valor de mercado do bem, contabilização como receita não operacional,
lançamentos na conta contábil e de depreciação respectiva.
6) Confrontação com saldos das contas correlatas: depreciação acumulada, despesas
de depreciação, despesas de manutenção e reparos, receita de venda de bens do ativo
imobilizado, reservas de reavaliação, financiamentos etc.
7) Confirmação se as informações referentes aos ônus reais constituídos ou
compromissos assumidos na aquisição estão evidenciados nas Notas Explicativas.
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9. Ativo Permanente – Diferido
a. Tipo
1) Despesas referentes a serviços recebidos que irão beneficiar um ou mais exercícios
seguintes.
2) Despesas pré-operacionais.
3) Gastos com pesquisas.
4) Gastos com desenvolvimento.
5) Despesas de reorganização.
b. Pontos a observar
1) Autenticidade da documentação e aprovação para a transação.
2) Avaliação: custos menos amortização acumulada.
3) Controle das amortizações (correlação com a receita correspondente).
c. Procedimentos
1) Obtenha ou prepare um papel de trabalho por natureza das despesas diferidas,
identificando:
Saldo inicial
Lançamentos no período
Saldo final
Custo
Amortizações
Saldo Líquido
2) Verifique o suporte documental.
3) Confira os saldos iniciais.
3) Revise os cálculos de amortização.
4) Confronte os saldos finais com os registros contábeis.
5) Certifique com a administração a natureza e a duração dos benefícios futuros
esperados que determinaram o diferimento da despesa.
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