ANÁLISE DE BALANÇOS Prof. Marcos Vinicius Fancelli Livero Atributos da Informação Contábil • Confiabilidade; • Compreensibilidade; • Tempestividade; • Comparabilidade. Objetivos e Produtos da Contabilidade “Coletar, Analisar, Classificar, Codificar, Registrar e Demonstrar as para tomada de decisões” DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Balanço Patrimonial (BP) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Notas Explicativas PATRIMONIO Conceito É o conjunto de riquezas de propriedade de alguém ou de uma entidade (associação, empresa industrial, comercial, prestadora de serviços, órgãos públicos) definidos pelos . • • • • • • • • • Dinheiro Imóvel Máquinas Equipamentos Obras de arte Móveis Créditos Empréstimos Financiamento Imobiliário, de Veículos PATRIMONIO Dinheiro Imóvel Máquinas Equipamentos Obras de arte Móveis Créditos Empréstimos Financiamento Imobiliário, de Veículos Proprietários Sócios PATRIMONIO BENS + DIREITOS + OBRIGAÇÕES = PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO ATIVO + PASSIVO = PATRIMÔNIO BALANÇO PATRIMONIAL Conceito O balanço apresenta a posição patrimonial e financeira de uma empresa em dado momento. A informação que esse demonstrativo fornece é totalmente estática e, muito provavelmente, sua estrutura se apresentará relativamente diferente algum tempo após seu encerramento. No entanto, pelas relevantes informações de tendências que podem ser extraídas de seus diversos grupos de contas, o balanço servirá como elemento de partida indispensável para o conhecimento da situação econômica e financeira de uma empresa. O balanço compõe-se de três partes essenciais: ativo, passivo e patrimônio liquido. Cada uma dessas partes apresenta suas diversas contas classificadas em “grupos”, os quais, por sua vez, são dispostos em ordem decrescente de grau de liquidez para o ativo e em ordem decrescente de exigibilidade para o passivo. BALANÇO PATRIMONIAL É o conjunto do Ativo mais o Passivo. Sempre a coluna do Ativo será igual a coluna do Passivo, dando a ideia de equilíbrio. Logo o Ativo compreende os Bens e Direitos pertencentes a entidade e o Passivo compreende as obrigações mais o Patrimônio Líquido (que não deixa de ser uma obrigação). ATIVO + PASSIVO = PATRIMÔNIO ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO BALANÇO PATRIMONIAL • ATIVO • PASSIVO • PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL DO ATIVO $$$ TOTAL DO PASSIVO $$$ BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA PASSIVO BANCOS APLICAÇÕES DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES IMÓVEIS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS SOFTWARES OBRAS DE ARTE DUPLICATAS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL TOTAL DO ATIVO SALÁRIOS A PAGAR RESULTADOS ACUMULADOS $$$ TOTAL DO PASSIVO $$$ BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA PASSIVO BANCOS R$ 200.000 APLICAÇÕES DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES IMÓVEIS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS SOFTWARES OBRAS DE ARTE DUPLICATAS A PAGAR SALÁRIOS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ 200.000 RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO 200.000 TOTAL DO PASSIVO200.000 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA DUPLICATAS A RECEBER MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ 50.000 PASSIVO BANCOS R$ 200.000 (R$50.000) R$ 150.000 (S) APLICAÇÕES ESTOQUES IMÓVEIS SOFTWARES OBRAS DE ARTE DUPLICATAS A PAGAR SALÁRIOS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ 200.000 RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO 200.000 TOTAL DO PASSIVO200.000 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA DUPLICATAS A RECEBER MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ 50.000 PASSIVO BANCOS R$ 200.000 (R$50.000) R$ 150.000 (S) APLICAÇÕES ESTOQUES R$ 10.000 IMÓVEIS SOFTWARES OBRAS DE ARTE DUPLICATAS A PAGAR R$ 10.000 SALÁRIOS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ 200.000 RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO 210.000 TOTAL DO PASSIVO210.000 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA DUPLICATAS A RECEBER MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ 50.000 PASSIVO BANCOS R$ 200.000 (R$50.000) R$ 150.000 (S) APLICAÇÕES DUPLICATAS A PAGAR R$ 10.000 ESTOQUES R$ 10.000 IMÓVEIS R$ 500.000,00 SOFTWARES OBRAS DE ARTE IMPOSTOS A PAGAR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS R$ 500.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ 200.000 TOTAL DO ATIVO SALÁRIOS A PAGAR RESULTADOS ACUMULADOS 710.000 TOTAL DO PASSIVO 710.000 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Conceitos A demonstração de resultados do exercício (DRE) visa fornecer, de maneira esquematizada, os resultados (lucro ou prejuízo) auferidos pela empresa em determinado exercício social, os quais são transferidos para contas do patrimônio liquido. O lucro (ou prejuízo) é resultante de receitas, custos e despesas incorri- dos pela empresa no período e apropriados segundo o regime de competência, ou seja, independentemente de que tenham sido esses valores pagos ou recebidos É a demonstração contábil que apresenta a formação do resultado alcançado num determinado período pelas operações econômicas e financeiras do período. É utilizada para observar o desempenho econômico da entidade. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um relatório de fluxo relativo a eventos e transações ocorridas ao longo de determinado período de tempo. Os eventos e transações são contabilizados de acordo com o regime de competência. Destina-se a evidenciar a composição do resultado formado em determinado período (geralmente anual) confrontando as receitas, custos, despesas, ganhos e perdas. Em geral, apresenta as receitas operacionais e suas deduções, menos os custos e despesas operacionais diretamente destinadas à obtenção de receitas. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA – DESPESA = RESULTADO DO EXERCÍCIO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO LUCRO = RECEITAS MAIORES QUE DESPESAS PREJUÍZO = DESPESAS MAIORES QUE RECEITAS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO • Venda de mercadorias • Custo de aquisição de mercadorias • Receitas de Juros • Impostos sobre vendas • Salários dos colaboradores • Encargos Sociais • Energia Elétrica • Juros sobre empréstimos e financiamentos