Apresentação do PowerPoint
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Noções sobre balanço patrimonial Profa. Daciane de Oliveira Silva Estática patrimonial: o balanço O balanço patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira de uma entidade em um determinado momento. Nessa demonstração, estão claramente evidenciados: ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ALFENAS S.A EM 31-1-2013 BALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil ATIVO Caixa Bancos 1.000 800 Passivo Contas a pagar 3.500 1.800 5.300 4.000 700 4.700 Contas s receber Estoque de materiais Terrenos Veículos 3.000 3.000 1.700 500 Fornecedores Patrimônio Líquido Capital Lucros acumulados TOTAL 10.000 TOTAL 10.000 Balanço patrimonial ATIVO: moeda. compreende os bens e os direitos da entidade expressos em ELEMENTOS DO ATIVO: Caixa; Bancos; Imóveis; Veículos; Equipamentos; Mercadorias; Contas a receber de clientes. De acordo a convenção, todos os elementos acham-se discriminados no lado ESQUERDO do balanço. Balanço patrimonial PASSIVO: compreende as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros. ELEMENTOS DO PASSIVO: Contas a pagar; Fornecedores Salários a pagar Impostos a pagar Financiamentos a pagar De acordo a convenção, todos os elementos acham-se discriminados no lado DIREITO do balanço. Balanço patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO: compreende a diferença entro valor do ATIVO e do PASSIVO de uma entidade, em determinado momento. ATIVO R$ 10.000 PASSIVO R$ 5.300 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 4.700 FONTES DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO A- Investimento dos sócios: efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas; B- Lucros: acumulados na entidade e não distribuídos aos sócios. Equação fundamental do patrimônio PATRIMÔNIO é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É por essa razão que o balanço costuma ser denominado de BALANÇO PATRIMONIAL (BP). A representação mais comum do patrimônio da organização é: ATIVO (bens e direitos) > PASSIVO (obrigações), o BP assume a seguinte forma: Equação fundamental do patrimônio PASSIVO (obrigações) > ATIVO (bens e direitos), o BP assume a seguinte forma: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO OU ATIVO = PASSIVO+ PASSIVO A DESCOBERTO (PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO) Configurações do estado patrimonial Como ilustração, suponhamos uma balança de dois pratos: A ESQUERDA colocaremos o ATIVO e na DIREITA o PASSIVO. Se ambos tiverem valores iguais, o equilíbrio está conseguido. Como normalmente ATIVO e PASSIVO apresentam valores diferentes, a balança penderá para um dos lados. A partir de agora, iremos considerar um certo número de operações de uma empresa, preparando um BALANÇO PATRIMONIAL. 1ª OPERAÇÃO: Subscrição do capital social 2ª OPERAÇÃO: Aquisição de edifício 3ª OPERAÇÃO: Compra de materiais 4ª OPERAÇÃO: Compra de veículo Configurações do estado patrimonial A partir de agora, iremos considerar um certo número de operações de uma empresa, preparando um BALANÇO PATRIMONIAL. 5ª OPERAÇÃO: Venda de parte do edifício 6ª OPERAÇÃO: Pagamento de obrigação 7ª OPERAÇÃO: Recebimento de direito Configurações do estado patrimonial 1ª OPERAÇÃO: Subscrição do capital social A entidade recebe um ATIVO (caixa) no valor R$ 4.000 e, em contrapartida, forma o patrimônio líquido inicial. Alfa S.A Balanço patrimonial em 15- 1- X Em $ MIL ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Caixa Patrimônio líquido Capital subscrito 4.000 4.000 4.000 4.000 Configurações do estado patrimonial 2ª OPERAÇÃO: Aquisição de edifício A empresa resolve adquirir, mediante pagamento a vista, um edifício de dois pavimentos para abrigar suas instalações, pela importância de R$ 1.200. Alfa S.A Balanço patrimonial em 10- 2- X Em $ MIL ATIVO Caixa Imóveis PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.800 1.200 4.000 Patrimônio líquido Capital subscrito 4.000 4.000 Configurações do estado patrimonial 3ª OPERAÇÃO: Compra de materiais A empresa resolve adquirir junto a fornecedores materiais para serem revendidos no valor de R$ 2.000. Alfa S.A Balanço patrimonial em 13- 2- X Em $ MIL ATIVO Caixa Imóveis Estoque PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.800 1.200 2.000 6.000 Passivo Fornecedores 2.000 Patrimônio líquido Capital 4.000 6.000 Configurações do estado patrimonial 4ª OPERAÇÃO: Compra de veículo A empresa resolve adquirir um veículo a vista por R$ 200 para fazer entrega dos aparelhos eletrônicos consertados. Alfa S.A Balanço patrimonial em 13- 2- X ATIVO Caixa Imóveis Estoque Veículos Em $ MIL PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.600 1.200 2.000 200 6.000 Passivo Fornecedores 2.000 Patrimônio líquido Capital 4.000 6.000 5ª OPERAÇÃO: Venda de parte do edifício Os diretores, verificando que o edifício adquirido excede as necessidades previstas, resolvem vender o pavimento superior ao Sr. A. Souza, por R$ 800. Como os dois pavimentos custaram R$ 1.200, então, cada um custou R$ 600. Portanto, como foi vendido a R$ 800, gerou um lucro de R$ 200. ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Alfa S.A Passivo Balanço patrimonial em 202- X Caixa 2.600 Fornecedores Imóveis 600 Estoque 2.000 Patrimônio líquido Veículos 200 Capital Títulos a receber 800 Lucro 6.200 Em $ MIL 2.000 4.000 200 6.200 6ª OPERAÇÃO: Pagamento de obrigação A Alfa paga ao Sr. Almeida R$ 1.300, correspondente a parte da dívida assumida com o mesmo. ATIVO Caixa Imóveis Estoque Veículos Títulos a receber PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.300 600 2.000 200 800 4.900 Passivo Fornecedores 700 Patrimônio líquido Capital Lucro 4.000 200 4900 7ª OPERAÇÃO: Recebimento de direito Em 10-3-X, são recebidos R$ 400 do Sr. A. Souza como pagamento parcial de sua dívida. ATIVO Caixa Imóveis Estoque Veículos Títulos a receber PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.700 600 2.000 200 400 4.900 Passivo Fornecedores 700 Patrimônio líquido Capital Lucro 4.000 200 4.900 Representação gráfica dos estados patrimoniais Os elementos patrimoniais poderão assumir somente os seguintes valores: A>=0 P> = 0 PL > = OU PL< 0 Com base na equação do balanço(A- P= PL), pode-se, então, concluir, em dado momento, o patrimônio assume, um dos 5 estados, a saber: 1. QUANDO A > P, teremos PL > 0 – REVELA EXISTÊNCIA DE RIQUEZA 2. QUANDO A > P e P=0, teremos PL > 0 - REVELA A INEXISTÊNCIA DE DÍVIDA. LOGO, TODO ATIVO É DOS SÓCIOS 3. QUANDO A = P, teremos PL = 0 – REVELA INEXISTÊNCIA DE RIQUEZA PRÓPRIA Representação gráfica dos estados patrimoniais Com base na equação do balanço(A- P= PL), pode-se, então, concluir, em dado momento, o patrimônio assume, um dos 5 estados, a saber: 4. QUANDO P > A, teremos PL < 0- REVELA MÁ SITUAÇÃO, EXISTÊNCIA DE PASSIVO A DESCOBERTO. 5. QUANDO P > A e A= 0, teremos PL< 0. REVELA INEXISTÊNCIA DE ATIVO, APENAS DÍVIDAS. Os dois últimos estados (4 e 5) raramente ocorrem, na realidade, principalmente o último, quando a empresa praticamente já não tem condições de subsistência. Conceituações: as várias configurações do capital Podemos considerar quatro conceitos de CAPITAL na contabilidade: CAPITAL NOMINAL: refere-se ao investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa. Este capital só é alterado quando os proprietários realizarem investimentos adicionais(aumentos de capital) ou desinvestimentos(diminuições de capital). CAIXA (dinheiro) 800.000 A CAPITAL 800.000 PL CAPITAL PRÓPRIO: abrange o capital inicial e suas variações CAIXA 420.000 TÍTULOS A RECEBER 390.000 810.000 A CAPITAL LUCRO 800.000 10.000 810.000 PL Conceituações: as várias configurações do capital CAPITAL DE TERCEIROS: este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros. CAIXA 420.000 TÍTULOS A RECEBER 390.000 MOVEIS E UTENSILIOS 10.000 820.000 A CONTAS A PAGAR 10.000 CAPITAL 800.000 LUCRO 10.000 820.000 P PL Conceituações: as várias configurações do capital CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA: pode-se conceituar o capital como um conjunto de valores disponíveis pela empresa emd ado momento. ATIVO (Aplicações de recursos) PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO (fontes de recursos) BENS DIREITOS (1) PASSIVO = Capital de terceiros (2) PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Capital próprio 2.1 Capital = capital nominal 2.2 Lucros e reservas = variações CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO (Recursos totais) = (1) + (2)
