FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas Módulo de Contabilidade e Finanças Prof.(a) Karine Oliveira Competências a serem Trabalhadas Planejamento Orçamentário Contabilidade Gestão financeira ACI : Estudo de Viabilidade EconômicoFinanceira PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • • • • Introdução Conceito de Planejamento Níveis de Planejamento Elementos principais do estudo e elaboração de um orçamento (Princípios) • Sistema de Orçamento • Elaboração PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • • • • • Filosofia de Planejamento Planilhas de Orçamento Processo de Planejamento Execução Vantagens PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Sistema de orçamento É um Instrumento de planejamento e controle de resultados econômico e financeiro... O orçamento expressam, quantitativamente, as políticas de compra, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia. PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Sistema de orçamento Devendo implementar de acordo com o plano de ação, com base no sistema de informação gerencial adequadamente estruturado. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007) PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Elaboração Estabelecidos os cenários econômicos e as premissas básicas, desenvolve-se a fase de projeções e simulações de resultados. FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO Filosofia da satisfação – Os objetivos devem ser atingíveis, para proporcionar um nível de satisfação aos responsáveis pela execução do planejamento. Filosofia da otimização – O planejamento deve ser feito para atingir o melhor resultado possível. FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO Filosofia da adaptação – conhecido como planejamento inovador, consiste em responder adequadamente as mudanças externas. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007) PLANILHA DE ORÇAMENTO RECEITAS/ PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO RECEITA DE VENDA 30.000,00 15.000,00 20.000,00 19.000,00 10.000,00 6.000,00 SALDO INICIAL - 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00 SALDO DESPESA E CUSTOS/ PERIODO DESPESA CUSTO TOTAL TOTAL DESPESAS/ CUSTOS RESULTADO DO PERIODO 30.000,00 27.000,00 35.000,00 40.000,00 JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO 6.000,00 12.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 8.000,00 6.000,00 7.600,00 6.000,00 4.000,00 6.000,00 2.400,00 18.000,00 12.000,00 14.000,00 13.600,00 10.000,00 8.400,00 12.000,00 3.000,00 6.000,00 5.400,00 0,00 2.400,00 SALDO FINAL 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00 24.000,00 36.400,00 32.400,00 PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS Custos Fixos – Seu valor esta diretamente ligado a produção. Ex: aluguel, salário. Custos Variáveis – Representado pelos materiais utilizados na produção. EX: matéria-prima e outros. PROCESSO DO ORÇAMENTO 250000 200000 150000 CUSTO FIXO 100000 CUSTO VARIAVEL 50000 0 1000 5000 10000 PRODUTOS PRODUTOS PRODUTOS 20000 PRODUTOS PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS\QUANTIDADE MÃO DE OBRA DIRETA MATEIRA PRIMA MATERIAL AUXILIARES CUSTOS VARIAVEIS ALUGUEL ALUGUEL DE MAQUINA SALARIO GERENTE CUSTOS FIXO TOTAL DE CUSTOS CUSTO P/UNID 100 /UNI 200/UNI 400 200 150 750 340 800 400 300 1500 340 230 350 920 230 350 920 1670 16,70 2420 12,10 PROCESSO DO ORÇAMENTO • VENDAS Determina a quantidade e o valor total dos produtos a vender, calcula impostos a partir de projeções de vendas, elaboradas por executivos e especialista em marketing. PROCESSO DO ORÇAMENTO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A 400 UND 700 UND 500 UND PRODUTO B 300 UND 400 UND 200 UND FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A (UND) – R$ 75,00 PRODUTO B (UND) – R$ 64,00 JANEIRO RECEITA BRUTA IMPOSTOS RECEITA LIQUIDA 49.200,00 13.776,00 35.424,00 78.100,00 21.868,00 56.232,00 50.300,00 14.084,00 36.216,00 PROCESSO DO ORÇAMENTO • PRODUÇÃO Acompanha as projeções das vendas , com finalidade de produzir em função das vendas. O administrados adota um modelo de gestão. Just in time – Produz apenas o que mercado necessita, minimizando espaço e tempo reduzindo gastos com armazenagens. PROCESSO DO ORÇAMENTO PRODUTO/ PERÍODO PRODUTO A JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 400 700 500 80 140 100 TOTAL PRODUTO A 480 840 600 PRODUTO B 300 400 200 30 40 20 330 440 220 MARGEM DE ESTOQUE 20% MARGEM DE ESTOQUE 10% TOTAL PRODUTO B PROCESSO DO ORÇAMENTO • CUSTOS Gastos ligados a produção de serviços,produção de mercadorias ou compra de mercadoria para revenda. PROCESSO DO ORÇAMENTO PLANILHA DE CUSTOS PRODUTO A (UND/R$) 25,00 PRODUTO B (UND/R$) 30,00 PRODUTO/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO PRODUTO A 10000 17500 12500 PRODUTO B 9000 12000 6000 19000 29500 18500 CUSTO TOTAL PROCESSO DO ORÇAMENTO • Despesas Dimensiona os recursos necessários para dar suporte a gestão da empresa. Processo do Orçamento PLANILHA DE DESPESAS DESPESAS/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO MARKETING 5.000,00 0,00 3.000,00 MATERIAIS ADM 2.833,92 4.498,56 2.897,28 FOLHA ADM 7.000,00 7.000,00 7.000,00 14.833,92 11.498,56 12.897,28 TOTAL DE DESPESA PROCESSO DO ORÇAMENTO • CAPITAL -Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de capital proprio ou de Terceiro. Ex: Empréstimos e venda de ações. • CAIXA - Demonstra todas as despesas e receitas, possibilitando a apuração imediata do resultado. PROCESSO DO ORÇAMENTO • EXECUÇÃO Através de informações confiáveis geradas, possibilita aos gestores executar estratégias administrativas CAIXA RECEITAS DE VENDAS SALDO EM CAIXA EMPRESTIMOS TOTAL DE RECEITAS CUSTOS E DESPESAS IMPOSTOS CUSTOS DESPESAS CAPITAL DE TERCEIRO TOTAL DUSTOS E DESPESAS RESULTADO PLANILHA DE CAIXA 49.200,00 0,00 2.000,00 51.200,00 78.100,00 690,08 50.300,00 10.073,52 78.790,08 60.373,52 13.776,00 21.900,00 14.833,92 21.868,00 34.200,00 11.498,56 1150 14.084,00 21.600,00 12.897,28 1150 50.509,92 68.716,56 49.731,28 690,08 10.073,52 10.642,24 PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • VANTAGENS Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos (1994), em qualquer tipo de planejamento existem vantagens e limitações. PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Vantagens - Com Bases em resultados econômicos financeiros projetados, importantes decisões podem ser tomadas com maior grau de acerto. Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007 PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Vantagens - Aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos. - Facilita a delegação de poderes - Os controles gerenciais tornam-se mais objetivos. PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO • Limitações Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação Planejamento Orçamentário • LIMITAÇÕES O custo de implementação e manutenção do sistema, não permite sua utilização plena por todas as empresas Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil. ATIVIDADE A empresa Casa Nobre S.A. quer melhorar sua capacidade produtiva, proporcionar satisfação aos seus investidores e necessita de um planejamento. Que tipo de filosofia deve ser adotado? (Pode ser mais de um tipo) ATIVIDADE Sr.Matozo tem uma lanchonete e precisa elaborar um fluxo de caixa, segue dados abaixo: Despesas fixas ao mês : R$ 900,00 Custo do produto: 45 % ( do faturamento). Pede-se: a) Quanto deve ser o faturamento para não ter prejuízo nem lucro ?(ponto de equilíbrio) b) Quanto deve faturar para ter lucro de R$3.600 no mês? ATIVIDADE Atenção : EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA. FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO LHE PREJUDICAR. * LEMBRANDO QUE SUA ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO AVALIADA DÚVIDAS Acesse o Fórum de dúvidas e discussões Chat e atividades as datas e horários estão postadas no forum.