Empresa ABC, SA
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Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais Exercício 2010 Modelo SNC elaborado por DFK & Associados Janeiro de 2011 © DFK & Associados Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Índice Demonstrações financeiras individuais para o exercício findo em 31 de Dezembro de 2010 Balanço Individual em 31 de Dezembro de 2010………………………………………………………………………………5 Demonstração dos Resultados Individuais em 31 de Dezembro de 2010………………………………………………………6 Demonstração dos Fluxos de Caixa Individuais em 31 de Dezembro de 2010………………………………………………...7 Demonstração das Alterações no Capital Próprio Individuais em 31 de Dezembro de 2010.………………………………….8 Anexo 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. © DFK & Associados Nota introdutória ................................................................................................................................................................ 10 Referencial contabilístico de preparação das demonstrações financeiras ........................................................................... 10 Principais políticas contabilísticas ..................................................................................................................................... 12 Activos fixos tangíveis ....................................................................................................................................................... 17 Propriedades de investimento ............................................................................................................................................ 18 Activos intangíveis ............................................................................................................................................................ 19 Activos biológicos ............................................................................................................................................................. 20 Participações financeiras – método da equivalência patrimonial ....................................................................................... 21 Participações Financeiras – outros métodos....................................................................................................................... 22 Accionistas/Sócios ............................................................................................................................................................. 22 Outros activos financeiros.................................................................................................................................................. 22 Activos e passivos por impostos diferidos ......................................................................................................................... 23 Inventários ......................................................................................................................................................................... 24 Clientes .............................................................................................................................................................................. 24 Adiantamentos a fornecedores ........................................................................................................................................... 25 Estado e outros entes públicos ........................................................................................................................................... 25 Outras contas a receber ...................................................................................................................................................... 25 Diferimentos ...................................................................................................................................................................... 26 Activos financeiros detidos para negociação ..................................................................................................................... 26 Outros activos financeiros.................................................................................................................................................. 27 Activos não correntes detidos para venda .......................................................................................................................... 27 Caixa e depósitos bancários ............................................................................................................................................... 27 Capital realizado ................................................................................................................................................................ 27 Outros instrumentos de capital próprio .............................................................................................................................. 28 Reserva legal ...................................................................................................................................................................... 28 Resultados transitados........................................................................................................................................................ 28 Excedentes de revalorização .............................................................................................................................................. 28 Outras variações no capital próprio .................................................................................................................................... 28 Provisões ............................................................................................................................................................................ 29 Financiamentos obtidos ..................................................................................................................................................... 29 Outras contas a pagar ......................................................................................................................................................... 30 Fornecedores ...................................................................................................................................................................... 30 Adiantamentos de clientes ................................................................................................................................................. 31 Outros passivos financeiros ............................................................................................................................................... 31 Vendas e prestações de serviços ........................................................................................................................................ 31 Subsídios à exploração ....................................................................................................................................................... 31 Ganhos e perdas decorrentes dos investimentos financeiros .............................................................................................. 32 Variação nos inventários da produção ............................................................................................................................... 32 Trabalhos para a própria entidade ...................................................................................................................................... 32 Custo das vendas................................................................................................................................................................ 32 Fornecimentos e serviços externos..................................................................................................................................... 33 Gastos com o pessoal ......................................................................................................................................................... 33 Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) ............................................................... 33 -2- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. © DFK & Associados Aumento /redução de justo valor ....................................................................................................................................... 34 Outros rendimentos e ganhos ............................................................................................................................................. 34 Outros gastos e perdas ....................................................................................................................................................... 34 Gastos/reversões de depreciação e de amortização ............................................................................................................ 35 Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)...................................................................... 35 Resultados financeiros ....................................................................................................................................................... 35 Partes relacionadas ............................................................................................................................................................. 36 Compromissos ................................................................................................................................................................... 36 Eventos subsequentes......................................................................................................................................................... 36 Informações exigidas por diplomas legais ......................................................................................................................... 36 -3- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Demonstrações Financeiras Individuais para o exercício findo em 31 de Dezembro de 2010 © DFK & Associados -4- Empresa ABC, SA Balanço Individual e m 31 de De ze mbro de 2010 (Valores expressos em euros) Notas 31.Dez.09 31.Dez.10 Activo - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Total dos Passivos Correntes - - Total do Passivo - - - - 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Activos fixos tangíveis Propriedades de investimento Activos intangíveis Activos biológicos Participações financeiras - método eq. patrimonial Participações financeiras - outros métodos Accionistas / sócios Outros activos financeiros Activos por impostos diferidos Total dos Activos Não Correntes 13 7 14 15 16 10 17 18 19 20 21 22 Inventários Activos biológicos Clientes Adiantamentos a fornecedores Estado e outros entes públicos Accionistas / sócios Outras contas a receber Diferimentos Activos financeiros detidos para negociação Outros activos financeiros Activos não correntes detidos para venda Caixa e depósitos bancários Total dos Activos Correntes Capitais Próprios 23 Capital realizado Acções (quotas) próprias Outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Ajustamentos em activos financeiros Excedentes de revalorização Outras variações no capital próprio Resultado líquido do exercício 24 25 26 27 28 Total dos Capitais Próprios Passivo 29 30 Provisões Financiamentos obtidos Responsabilidades por benefícios pós-emprego Passivos por impostos diferidos Outras contas a pagar 12 31 Total dos Passivos Não Correntes 32 33 16 10 30 34 28 34 Fornecedores Adiantamento de clientes Estado e outros entes públicos Accionistas / sócios Financiamentos obtidos Outras contas a pagar Diferimentos Outros passivos financeiros Para ser lido com as notas anexas às demonstrações financeiras Lisboa, 25 de Março de 2011 A ADMINISTRAÇÃO O TÉCNICO OFICIAL DE CONTAS © DFK & Associados -5- Empresa ABC, SA Demonstração dos Resultados Individuais Exercício findo em 31 de Dezembro de 2010 (Valores expressos em euros) Notas 31.Dez.10 31.Dez.09 35 - - Prestação de serviços 35 - - Subsídios à exploração 36 - - Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 37 - - Variação nos inventários da produção 38 - - Trabalhos para a própria entidade 39 - - Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 40 - - Fornecimentos e serviços externos 41 - - 42 - - Vendas de mercadorias Gastos com o pessoal 13 - - 14 e 17 - - Provisões (aumentos/reduções) 29 - - Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor 43 44 - - - - Outros rendimentos e ganhos 45 - - 46 - - - - Imparidade de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) Outros gastos e perdas Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos Gastos/reversões de depreciação e de amortização 47 - - Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) 48 - - - - Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Juros e rendimentos similares obtidos 49 - - Juros e gastos similares suportados 49 - - - - - - Resultado líquido do período - - Resultado por acção básico - - Resultado antes de impostos Imposto sobre o rendimento do período 16 Para ser lido com as notas anexas às demonstrações financeiras Lisboa, 25 de Março de 2011 O TÉCNICO OFICIAL DE CONTAS © DFK & Associados A ADMINISTRAÇÃO -6- Empresa ABC, SA Demonstração dos Fluxos de Caixa Individuais Exercício findo em 31 de Dezembro de 2010 (Valores expressos em euros) Notas 31.Dez.10 31.Dez.09 Fluxos de Caixa das Actividades Operacionais Recebimentos de clientes - - Pagamentos a fornecedores - - Pagamentos ao pessoal - - - - Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento - - Outros recebimentos/pagamentos - - Fluxos de Caixa das Actividades Operacionais (1) - - Activos fixos tangíveis - - Activos intangíveis - - Investimentos financeiros - - Outros activos - - - - Activos fixos tangíveis - - Activos intangíveis - - Investimentos financeiros - - Outros activos - - Subsídios ao investimento - - Juros e rendimentos similares - - Dividendos - - - - - - Financiamentos obtidos - - Realização de capital e de outros instrumentos de capital próprio - - Cobertura de prejuízos Doações - - - - Outras operações de financiamento - - - - Financiamentos obtidos - - Juros e gastos similares - - Dividendos - - Reduções de capital e de outros instrumentos de capital próprio - - Outras operações de financiamento - - - - - - - - - - Caixa gerada pelas operações Fluxos de Caixa das Actividades de Investimento Pagamentos respeitantes a: Recebimentos provenientes de: Fluxos de Caixa das Actividades de Investimento (2) Fluxos de Caixa das Actividades de Financiamento Recebimentos provenientes de: Pagamentos respeitantes a: Fluxos de Caixa das Actividades de Financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes (1+2+3) Efeito das diferenças de câmbio Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no fim do período Para ser lido com as notas anexas às demonstrações financeiras Lisboa, 25 de Março de 2011 O TÉCNICO OFICIAL DE CONTAS © DFK & Associados A ADMINISTRAÇÃO -7- Empresa ABC, SA Demonstração das Alterações no Capital Próprio Individuais - Exercício de 2010 (Valores expressos em euros) Capital Próprio atribuído aos detentores do capital Capital realizado Posição no Início do Período 2010 1 Notas Alterações no período Primeira adopção de novo referencial contabilístico Alterações de políticas contabilísticas Diferenças de conversão de demonstrações financeiras Reservas legais Outras reservas Outras variações no capital próprio Resultados transitados Resultado líquido do exercício Total do capital próprio - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Realização do excendente de revalorização de activos 27 - - - - - - - Excedente de revalorização de activos 27 - - - - - - - 12 - - - - - - - 28 - - - - - - - - - - - - - - 3 - - 4=2+3 - - Ajustamentos por impostos diferidos Outras alterações reconhecidas no capital próprio capital próprio Resultado Líquido do Período Resultado Integral 2 Operações com detentores de capital próprio Realizações de capital - - - - - - Realizações de prémios de emissão - - - - - - Distribuições - - - - - - Entradas para cobertura de perdas - - - - - - Outras operações - - - - - - - 5 - - - - - - - 6=1+2+3+5 - - - - - - - Posição no Fim do Período 2010 Para ser lido com as notas anexas às demonstrações financeiras Lisboa, 25 de Março de 2011 A ADMINISTRAÇÃO O TÉCNICO OFICIAL DE CONTAS © DFK & Associados -8- Empresa ABC, SA Demonstração das Alterações no Capital Próprio Individuais - Exercicio de 2009 (Valores expressos em euros) Capital Próprio atribuído aos detentores do capital Capital realizado Posição no Início do Período 2009 1 Notas Alterações no período Primeira adopção de novo referencial contabilístico Reservas legais Outras reservas Outras variações no capital próprio Resultados transitados Resultado líquido do exercício Total do capital próprio - - - - - - - - - - - - - - Alterações de políticas contabilísticas Diferenças de conversão de demonstrações financeiras - - - - - - - - - - - - - - Realização do excendente de revalorização de activos 27 - - - - - - - Excedente de revalorização de activos 27 - - - - - - - 12 - - - - - - - 28 - - - - - - - - - - - - - - 3 - - 4=2+3 - - Ajustamentos por impostos diferidos Outras alterações reconhecidas no capital próprio capital próprio Resultado Líquido do Período Resultado Integral 2 Operações com detentores de capital próprio Realizações de capital - - - - - - Realizações de prémios de emissão - - - - - - Distribuições - - - - - - Entradas para cobertura de perdas - - - - - - Outras operações - - - - - - - 5 - - - - - - - 6=1+2+3+5 - - - - - - - Posição no Fim do Período 2009 Para ser lido com as notas anexas às demonstrações financeiras Lisboa, 25 de Março de 2011 A ADMINISTRAÇÃO O TÉCNICO OFICIAL DE CONTAS © DFK & Associados -9- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Empresa ABC, SA Anexo às Demonstrações Financeiras Individuais para o exercício findo em 31 de Dezembro de 2010 (Valores expressos em euros) 1. Nota introdutória A Empresa ABC, SA (“Empresa” ou “ABC”), foi constituída em [ ] , tem a sua sede na [ ] em [ ]. A Empresa tem como actividade principal a [Descrever sucintamente as actividades desenvolvidas pela Empresa]. 2. Referencial contabilístico de preparação das demonstrações financeiras a) Referencial Contabilístico Em 2010 as demonstrações financeiras da ABC foram preparadas de acordo com o referencial do Sistema Normalização Contabilística (SNC), que integra as Normas Contabilísticas de Relato Financeiro (NCRF), adaptadas pela Comissão de Normalização Contabilística (CNC) a partir das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS – anteriormente designadas por normas internacionais de contabilidade) emitidas pelo Internacional Accounting Standards Board (IASB) e adoptadas pela União Europeia (EU). A adopção das Normas Contabilísticas de Relato Financeiro (NCRF) ocorreu pela primeira vez em 2010, pelo que a data de transição do referencial contabilístico POC para este normativo é 1 de Janeiro de 2009, tal como estabelecido pela NCRF 3 – Adopção pela primeira vez das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro. Nos termos dessa norma, os efeitos reportados à data de transição para as NCRF (1 de Janeiro de 2009) foram registados em capitais próprios e estão descritos no quadro que segue, no qual se explicitam igualmente os ajustamentos efectuados nas últimas demonstrações financeiras anuais apresentadas (31 de Dezembro de 2009). © DFK & Associados -10- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Exemplo de nota sobre os efeitos dos ajustamentos (NCRF 3) A reconciliação entre o capital próprio e os resultados do período findo em 31 de Dezembro de 2009, obtidos de acordo com o normativo POC e os respectivos montantes obtidos de acordo com as NCRF é apresentada como segue: Reconciliação do Capital Próprio 31-Dez-09 1-Jan-09 Capital próprio POC - - 1. Despesas de instalação e constituição 2. Despesas de campanhas publicitárias 3. Impostos diferidos 4. (…) - - Capital Próprio NCRF - - Reconciliação do Resultado Resultado liquido POC - 1. Despesas de instalação e constituição 2. Despesas de campanhas publicitárias 3. Impostos diferidos 4. (…) Resultado líquido NCRF - Incluir comentários aos ajustamentos e reclassificações: b) Pressuposto da continuidade As demonstrações financeiras anexas foram preparadas no pressuposto da continuidade das operações, a partir dos livros e registos contabilísticos da Empresa, mantidos de acordo com os princípios contabilísticos geralmente aceites em Portugal. c) Regime do acréscimo A Empresa regista os seus rendimentos e gastos de acordo com o regime do acréscimo, pelo qual os rendimentos e ganhos são reconhecidos à medida que são gerados, independentemente do momento em que são recebidos ou pagos. As diferenças entre os montantes recebidos e pagos e os correspondentes rendimentos e gastos são registados nas rubricas de “Devedores e credores por acréscimos e diferimentos” (Nota [ ]). d) Classificação dos activos e passivos não correntes Os activos realizáveis e os passivos exigíveis a mais de um ano a contar da data da demonstração da posição financeira são classificados, respectivamente, como activos e passivos não correntes. Adicionalmente, pela sua natureza, os ‘Impostos diferidos’ e as ‘Provisões’ são classificados como activos e passivos não correntes. e) Passivos contingentes Os passivos contingentes não são reconhecidos no balanço, sendo os mesmos divulgados no anexo, a não ser que a possibilidade de uma saída de fundos afectando benefícios económicos futuros seja remota. f) Passivos financeiros Os passivos financeiros são classificados de acordo com a substância contratual independentemente da forma legal que assumam. g) Eventos subsequentes Os eventos após a data do balanço que proporcionem informação adicional sobre condições que existiam nessa data são reflectidos nas demonstrações financeiras. Caso existam eventos materialmente relevantes após a data do balanço, são divulgados no anexo às demonstrações financeiras. © DFK & Associados -11- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 h) Derrogação das disposições do SNC Não existiram, no decorrer do exercício a que respeitam estas demonstrações financeiras, quaisquer casos excepcionais que implicassem a derrogação de qualquer disposição prevista pelo SNC. 3. Principais políticas contabilísticas As principais políticas de contabilidade aplicadas na elaboração das demonstrações financeiras são as que abaixo se descrevem. Estas politicas foram consistentemente aplicadas a todos os exercícios apresentados, salvo indicação em contrário. 3.1. Moeda funcional e de apresentação As demonstrações financeiras da ABC, SA são apresentadas em euros. O euro é a moeda funcional e de apresentação. As transacções em moeda estrangeira são transpostas para a moeda funcional utilizando as taxas de câmbio prevalecentes à data da transacção. Os ganhos ou perdas cambiais resultantes dos pagamentos/recebimentos das transacções bem como da conversão de taxa de câmbio à data de balanço dos activos e passivos monetários, denominados em moeda estrangeira são, reconhecidos na demonstração dos resultados na rubrica “Gastos de financiamento”, se relacionados com empréstimos ou em “Outros gastos ou perdas operacionais”, para todos os outros saldos/transacções. 3.2. Activos fixos tangíveis Os activos fixos tangíveis encontram-se registados ao custo de aquisição, deduzido das depreciações e das perdas por imparidade acumuladas. As depreciações são calculadas, após o início de utilização dos bens, pelo método das quotas constantes em conformidade com o período de vida útil estimado para cada grupo de bens. As taxas de depreciação utilizadas correspondem aos seguintes períodos de vida útil estimada: Anos de vida útil Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Ferramentas e utensílios Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis 5 - 20 4-8 3-7 3-7 2 - 10 1-4 As despesas com reparação e manutenção destes activos são consideradas como gasto no período em que ocorrem. Os activos fixos tangíveis em curso representam bens ainda em fase de construção/promoção, encontrando-se registados ao custo de aquisição deduzido de eventuais perdas por imparidade. Estes bens são depreciados a partir do momento em que os activos subjacentes estejam concluídos ou em estado de uso. As mais ou menos valias resultantes da venda ou abate de activos fixos tangíveis são determinadas pela diferença entre o preço de venda e o valor líquido contabilístico na data de alienação/abate, sendo registadas na demonstração dos resultados nas rubricas “Outros rendimentos operacionais” ou “Outros gastos operacionais”, consoante se trate de mais ou menos valias. 3.3. Propriedades de investimento As propriedades de investimento compreendem essencialmente edifícios e outras construções detidos para auferir rendimento e/ou valorização do capital. Refira-se que estes bens não são utilizados na produção ou fornecimento de bens e serviços nem para fins administrativos ou para venda no decurso da actividade corrente dos negócios. © DFK & Associados -12- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 As propriedades de investimento são registadas pelo seu justo valor determinado por avaliação anual efectuada por entidade especializada independente. As variações no justo valor das propriedades de investimento são reconhecidas directamente na demonstração dos resultados do período, na rubrica “Variação de valor das propriedades de investimento”. Os activos promovidos e construídos qualificados como propriedades de investimento só passam a ser reconhecidos como tal após o início da sua utilização. Até terminar o período de construção ou promoção do activo a qualificar como propriedade de investimento, esse activo é registado pelo seu custo de aquisição ou produção na rubrica “Propriedades de investimento em desenvolvimento”. No final do período de promoção e construção desse activo a diferença entre o custo de construção e o justo valor nessa data é registada directamente na demonstração dos resultados na rubrica “Variação de valor das propriedades de investimento”. Os custos incorridos com propriedades de investimento em utilização, nomeadamente manutenções, reparações, seguros e impostos sobre propriedades (imposto municipal sobre imóveis), são reconhecidos na demonstração dos resultados do período a que se referem. As beneficiações relativamente às quais se estima que gerem benefícios económicos adicionais futuros são capitalizadas na rubrica propriedades de investimento. 3.4. Activos intangíveis Os activos intangíveis encontram-se registados ao custo de aquisição, deduzido das amortizações e das perdas por imparidade acumuladas. Estes activos só são reconhecidos se for provável que deles advenham benefícios económicos futuros para a Empresa, sejam controláveis pela Empresa e se possa medir razoavelmente o seu valor. As despesas de investigação incorridas com novos conhecimentos técnicos são reconhecidas na demonstração dos resultados quando incorridas. As despesas de desenvolvimento são capitalizadas, quando a Empresa demonstre capacidade para completar o seu desenvolvimento e iniciar a sua comercialização ou uso e para as quais seja provável que o activo criado venha a gerar benefícios económicos futuros.As despesas de desenvolvimento que não cumpram estes critérios são registadas como gasto do período em que são incorridas. Os gastos internos associados à manutenção e ao desenvolvimento de software são registados na demonstração dos resultados quando incorridos, excepto na situação em que estes gastos estejam directamente associados a projectos para os quais seja provável a geração de benefícios económicos futuros para a Empresa. Nestas situações estes gastos são capitalizados como activos intangíveis. As amortizações são calculadas, após o início de utilização, pelo método das quotas constantes em conformidade com o período de vida útil estimado, o qual corresponde genericamente a [ ] anos, com excepção dos direitos de gestão de instalações, os quais são amortizados de acordo com os períodos de vigência dos contratos que os estabelecem. Nos casos de marcas e patentes, sem vida útil definida, não são calculadas amortizações, sendo o seu valor objecto de testes de imparidade numa base anual. 3.5. Investimentos financeiros Os investimentos financeiros em empresas associadas nas quais a Empresa tenha uma influência significativa ou onde exerce o controlo das mesmas através da participação nas decisões financeiras e operacionais - geralmente investimentos representando entre 20% a 50% do capital de uma empresa, são registados pelo método da equivalência patrimonial na rubrica ‘Investimentos financeiros em equivalência patrimonial’. De acordo com o método da equivalência patrimonial, as participações financeiras são registadas pelo seu custo de aquisição, ajustado pelo valor correspondente à participação da Empresa nos resultados líquidos das empresas associadas e participadas, por contrapartida de ganhos ou perdas do exercício e pelos dividendos recebidos, líquido de perdas de imparidade acumuladas. Qualquer excesso do custo de aquisição face ao valor dos capitais próprios na percentagem detida é considerado “Goodwil”, sendo adicionado ao valor do balanço do investimento financeiro e a sua recuperação analisada anualmente como parte integrante do investimento financeiro, e caso a diferença seja negativa (“Badwill”), após reconfirmação do processo de valorização e caso este se mantenha na demonstração dos resultados. É efectuada uma avaliação dos investimentos financeiros em empresas associadas ou participadas quando existem indícios de que o activo possa estar em imparidade, sendo registada uma perda na demonstração dos resultados sempre que tal se confirme. Quando a proporção da Empresa nos prejuízos acumulados da empresa associada ou participadas excede o valor pelo qual o investimento se encontra registado, o investimento é reportado por valor nulo enquanto o capital próprio da empresa associada não for positivo, excepto quando a Empresa tenha assumido compromissos para com a empresa associada ou participada, registando nesses casos uma provisão na rubrica do passivo ‘Provisões’ para fazer face a essas obrigações. © DFK & Associados -13- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Os ganhos não realizados em transacções com empresas associadas são eliminados proporcionalmente ao interesse da Empresa nas mesmas por contrapartida do investimento nessas entidades. As perdas não realizadas são similarmente eliminadas, mas somente até ao ponto em que a perda não evidencie que o activo transferido esteja em situação de imparidade. 3.6. Imposto sobre o rendimento A Empresa encontra-se sujeita a Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC) à taxa de [ %] sobre a matéria colectável até [ euros], aplicando-se a taxa de [ %] para a restante matéria colectável. Ao valor de colecta de IRC assim apurado, acresce ainda Derrama, incidente sobre o lucro tributável registado e cuja taxa poderá variar até ao máximo de 1,5% bem como a tributação autónoma sobre os encargos e às taxas previstas no artigo 88º do Código do IRC. No apuramento da matéria colectável, à qual é aplicada a referida taxa de imposto, são adicionados e subtraídos ao resultado contabilístico os montantes não aceites fiscalmente. Esta diferença, entre resultado contabilístico e fiscal, pode ser de natureza temporária ou permanente. De acordo com a legislação em vigor, as declarações fiscais estão sujeitas a revisão e correcção por parte das autoridades fiscais durante um período de quatro anos (dez anos para a Segurança Social, até 2000, inclusive, e cinco anos a partir de 2001), excepto quando tenham havido prejuízos fiscais, ou estejam em curso inspecções, reclamações ou impugnações, casos estes em que, dependendo das circunstâncias, os prazos são alargados ou suspensos. Assim, as declarações fiscais da Empresa dos anos de 2007 a 2010 ainda poderão estar sujeitas a revisão. A Empresa procede ao registo de impostos diferidos, correspondentes às diferenças temporárias entre o valor contabilístico dos activos e passivos e a correspondente base fiscal, conforme disposto na NCRF 25 – Impostos diferidos, sempre que seja provável que sejam gerados lucros fiscais futuros contra os quais as diferenças temporárias possam ser utilizadas. Refira-se que esta avaliação baseia-se no plano de negócios da Empresa, periodicamente revisto e actualizado. 3.7. Inventários As mercadorias, matérias-primas subsidiárias e de consumo encontram-se valorizadas ao custo de aquisição, o qual é inferior ao custo de mercado, utilizando-se o custo médio ponderado como método de custeio. É registada uma imparidade para depreciação de inventários nos casos em que o valor destes bens é inferior ao menor do custo médio de aquisição ou de realização. Os produtos e trabalhos em curso encontram-se valorizados ao custo de produção, que inclui o custo dos materiais incorporados, mãode-obra directa e gastos gerais. 3.8. Activos biológicos Os activos biológicos são mensurados ao justo valor, deduzido dos custos estimados de venda do produto [ ] no momento da colheita. Os activos biológicos da Empresa correspondem principalmente aos [ ] detidos para a colheita. Na determinação do justo valor dos [ ] foi utilizado o método do valor presente de fluxos de caixa descontados, os quais foram apurados através de um modelo desenvolvido internamente, no qual foram considerados pressupostos correspondentes à natureza dos activos em avaliação, nomeadamente, a produtividade dos [ ], o preço de venda do produto [ ] deduzido dos custos da plantação e manutenção das [ ] e da colheita e transporte e a taxa de desconto. A taxa de desconto utilizada de [ ] corresponde a uma taxa de mercado, determinada tendo em consideração a rentabilidade que a Empresa espera obter dos [ ] . As alterações ao justo valor resultantes de alterações de estimativas de crescimento, período das campanhas, preço, custo e outras premissas são reconhecidas como proveitos ou gastos operacionais. No momento da campanha, o produto [ ] é valorizado ao justo valor menos os custos estimados no ponto de venda. 3.9. Clientes e outros valores a receber As contas de “Clientes” e “Outros valores a receber” não têm implícitos juros e são registadas pelo seu valor nominal diminuído de eventuais perdas de imparidade, reconhecidas nas rubricas ‘Perdas de imparidade acumuladas’, por forma a que as mesmas reflictam o seu valor realizável líquido. 3.10.Activos financeiros detidos para negociação Os activos financeiros detidos para negociação são reconhecidos na data em que são substancialmente transferidos, os riscos e vantagens inerentes. São inicialmente registados pelo seu valor de aquisição, incluindo despesas de transacção. © DFK & Associados -14- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Após o reconhecimento inicial, os activos financeiros disponíveis para venda são mensurados por referência ao seu valor de mercado à data do balanço, sem qualquer dedução relativa a custos da transacção que possam vir a ocorrer até à sua venda. Os ganhos ou perdas provenientes de uma alteração no justo valor são registados no capital próprio, na rubrica “Reserva de justo valor” até o activo ser vendido, recebido ou de qualquer forma alienado, ou nas situações em que se entende existir perda por imparidade, momento em que o ganho ou perda acumulada é registado(a) na demonstração dos resultados. Os activos financeiros disponíveis para venda em instrumentos de capital próprio que não têm preço de mercado cotado num mercado activo e cujo justo valor não pode ser fiavelmente mensurado são denominados “Outros investimentos” e encontram-se mensurados pelo custo de aquisição deduzido de quaisquer perdas por imparidades acumuladas. 3.11.Activos não correntes detidos para venda Os investimentos disponíveis para venda consideram-se aqueles que não são enquadráveis nem como “investimentos mensurados ao justo valor” através de resultados nem como “investimentos detidos até à maturidade”. Estes activos são classificados como “activos não correntes”, excepto se houver intenção de os alienar num período inferior a 12 meses a contar da data de balanço. Todas as compras e vendas destes investimentos são reconhecidas à data da assinatura dos respectivos contratos de compra e venda, independentemente da data de liquidação financeira. Os investimentos são inicialmente registados pelo seu justo valor, que é considerado como sendo o valor pago incluindo despesas de transacção, no caso de investimentos disponíveis para venda. Após o reconhecimento inicial, os “investimentos mensurados ao justo valor através de resultados” e os “investimentos disponíveis para venda” são reavaliados pelos seus justos valores por referência ao seu valor de mercado à data do balanço (medido pela cotação ou valor de avaliação independente), sem qualquer dedução relativa a custos de transacção que possam vir a ocorrer até à sua venda. Os investimentos que não sejam cotados e para os quais não seja possível estimar com fiabilidade o seu justo valor, são mantidos ao custo de aquisição deduzido de eventuais perdas por imparidade. Os ganhos ou perdas provenientes de uma alteração no justo valor dos “investimentos disponíveis para venda” são registados no capital próprio, na rubrica “Reserva de justo valor” até o investimento ser vendido, recebido ou de qualquer forma alienado, ou até que o justo valor do investimento se situe abaixo do seu custo de aquisição e que tal corresponda a uma perda por imparidade, momento em que o ganho ou perda acumulada é registado(a) na demonstração de resultados. 3.12.Caixa e equivalentes de caixa Esta rubrica inclui caixa, depósitos à ordem em bancos e outros investimentos de curto prazo de alta liquidez com maturidades até três meses. Os descobertos bancários são incluídos na rubrica “Financiamentos obtidos”, expresso no “passivo corrente”. 3.13.Capital social As acções\ ordinárias são classificadas em capital próprio. Os custos directamente atribuíveis à emissão de novas acções são apresentados como uma dedução, líquida de impostos, ao valor recebido resultante desta emissão. Os custos directamente imputáveis à emissão de novas acções ou opções, ou para a aquisição de um negócio, são incluídos no custo de aquisição como parte do valor da compra. 3.14.Provisões A Empresa analisa de forma periódica eventuais obrigações que resultam de eventos passados e que devam ser objecto de reconhecimento ou divulgação. A subjectividade inerente à determinação da probabilidade e montante de recursos internos necessários para o pagamento das obrigações poderá conduzir a ajustamentos significativos, quer por variação dos pressupostos utilizados, quer pelo futuro reconhecimento de provisões anteriormente divulgadas como passivos contingentes. 3.15.Fornecedores e outras contas a pagar As contas a pagar a fornecedores e outros credores, que não vencem juros, são registadas pelo seu valor nominal, que é substancialmente equivalente ao seu justo valor. 3.16.Financiamentos bancários Os empréstimos são registados no passivo pelo valor nominal recebido líquido de comissões com a emissão desses empréstimos. Os encargos financeiros apurados de acordo com a taxa de juro efectiva são registados na demonstração dos resultados de acordo com o regime do acréscimo. © DFK & Associados -15- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Os empréstimos são classificados como passivos correntes, a não ser que a Empresa tenha o direito incondicional para diferir a liquidação do passivo por mais de 12 meses após a data de relato. 3.17.Locações Os contratos de locação são classificados ou como (i) locações financeiras se através deles forem transferidos substancialmente todos os riscos e vantagens inerentes à posse do activo sob locação ou como (ii) locações operacionais se através deles não forem transferidos substancialmente todos os riscos e vantagens inerentes à posse do activo sob locação. A classificação das locações, em financeiras ou operacionais, é feita em função da substância económica e não da forma do contrato. Os activos tangíveis adquiridos mediante contratos de locação financeira, bem como as correspondentes responsabilidades, são contabilizados pelo método financeiro, reconhecendo o activo fixo tangível, as depreciações acumuladas correspondentes, conforme definido nas políticas 2.2. e 2.3. acima, e as dívidas pendentes de liquidação, de acordo com o plano financeiro contratual. Adicionalmente, os juros incluídos no valor das rendas e as depreciações do activo fixo tangível são reconhecidos como gasto na demonstração dos resultados do exercício a que respeitam. Nas locações consideradas como operacionais, as rendas devidas são reconhecidas como gasto na demonstração dos resultados numa base linear durante o período do contrato de locação. 3.18.Rédito e regime do acréscimo O rédito compreende o justo valor da contraprestação recebida ou a receber pela prestação de serviços decorrentes da actividade normal da Empresa. O rédito é reconhecido líquido do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), abatimentos e descontos. A Empresa reconhece rédito quando este pode ser razoavelmente mensurável, seja provável que a Empresa obtenha benefícios económicos futuros, e os critérios específicos descritos a seguir se encontrem cumpridos. O montante do rédito não é considerado como razoavelmente mensurável até que todas as contingências relativas a uma venda estejam substancialmente resolvidas. A Empresa baseia as suas estimativas em resultados históricos, considerando o tipo de cliente, a natureza da transacção e a especificidade de cada acordo. Os rendimentos são reconhecidos na data da prestação dos serviços. Os juros recebidos são reconhecidos atendendo ao regime do acréscimo, tendo em consideração o montante em dívida e a taxa efectiva durante o período até à maturidade. Os dividendos são reconhecidos na rubrica “Outros ganhos e perdas líquidos” quando existe o direito de os receber. 3.19.Reconhecimento do rédito em contratos de construção A Empresa reconhece os resultados das obras de acordo com o método da percentagem de acabamento, o qual é entendido como sendo a relação entre os custos incorridos em cada contrato até à data de balanço e a soma destes custos com os custos estimados para completar a obra. A avaliação do grau de acabamento de cada contrato é revista periodicamente tendo em consideração os indicadores mais recentes de produção. 3.20.Subsídios Os subsídios do governo são reconhecidos ao seu justo valor, quando existe uma garantia suficiente de que o subsídio venha a ser recebido e de que a Empresa cumpre com todas as condições para o receber. Os subsídios atribuídos a fundo perdido para o financiamento de projectos de investigação e desenvolvimento estão registados em balanço na rubrica “Rendimentos a reconhecer” e são reconhecidos na demonstração dos resultados de cada exercício, proporcionalmente às depreciações dos activos subsidiados. Os subsídios à exploração destinam-se à cobertura de gastos, incorridos e registados, com o desenvolvimento de acções de formação profissional, sendo os mesmos reconhecidos em resultados à medida que os gastos são incorridos, independentemente do momento de recebimento do subsídio. © DFK & Associados -16- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 4. Activos fixos tangíveis O movimento ocorrido nos activos fixos tangíveis e respectivas depreciações, nos exercícios de 2010 e de 2009 foi o seguinte: 31 de Dezembro de 2009 Saldo em 01-Jan-09 Custo: Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento biológico Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis Investimentos em curso Depreciações acumuladas Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento biológico Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis Aquisições / Dotações Abates Transferências Revalorizações Saldo em 31-Dez-09 - - - - - - - - - - - - 31 de Dezembro de 2010 Saldo em 01-Jan-10 Custo: Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento biológico Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis Investimentos em curso Depreciações acumuladas Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento biológico Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis © DFK & Associados Aquisições / Dotações Abates Transferências Revalorizações Saldo em 31-Dez-10 - - - - - - - - - - - - -17- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 5. Propriedades de investimento Durante os períodos findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, o movimento ocorrido no valor das propriedades de investimento, foi o seguinte: 31 de Dezembro de 2009 Saldo em 01-Jan-09 Propriedade investimento - A Propriedade investimento - B Propriedade investimento - C Aquisições - Alienações - Transferências - Variação do justo valor - - Saldo em 31-Dez-09 - 31 de Dezembro de 2010 Saldo em 01-Jan-10 Propriedade investimento - A Propriedade investimento - B Propriedade investimento - C Aquisições - Alienações - Transferências - Variação do justo valor - - Saldo em 31-Dez-10 - Em 31 de Dezembro de 2010, as variações do justo valor das propriedades de investimento apresentam-se como segue: Custo de aquisição Propriedade investimento - A Propriedade investimento - B Propriedade investimento - C - Variação justo valor acumulado - Variação justo valor exercício Saldo em 31-Dez-10 - - O justo valor de cada propriedade de investimento foi determinado através de avaliações aproximadamente reportadas às datas dos balanços, efectuadas por uma entidade especializada independente e de acordo com critérios de avaliação geralmente aceites e ajustadas às respectivas propriedades de investimento. Se existirem imóveis dados em garantia para caução de empréstimos sugere-se a indicação dos mesmos. © DFK & Associados -18- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 6. Activos intangíveis Durante os períodos findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, o movimento ocorrido nos activos intangíveis, foi o seguinte: 31 de Dezembro de 2009 Saldo em 01-Jan-09 Custo Projectos de desenvolvimento (i) Software Propriedade industrial Outras activos intangíveis Depreciações Acumuladas Projectos de desenvolvimento (i) Software Propriedade industrial Outras activos intangíveis Aquisições / Dotações Abates Transferências Perdas por imparidade Saldo em 31-Dez-09 - - - - - - - - - - - - 31 de Dezembro de 2010 Saldo em 01-Jan-10 Custo Projectos de desenvolvimento (i) Software Propriedade industrial Outras activos intangíveis Depreciações Acumuladas Projectos de desenvolvimento (i) Software Propriedade industrial Outras activos intangíveis Aquisições / Dotações Abates Transferências Perdas por imparidade - - - - - - - - - - - - (i) Detalhar os projectos de desenvolvimento. Em 31 de Dezembro de 2010, os principais projectos registados são os seguintes: Designação projecto Projecto A Projecto B Projecto C © DFK & Associados Saldo em 31-Dez-10 Prazo amortização - -19- Custo de investimento - Amortizações acumuladas - Valor liquído - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 7. Activos biológicos Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Activos biológicos não correntes e correntes” apresentava-se como segue: 31-Dez-10 Não corrente Corrente Activo biológico - A Activo biológico - B Activo biológico - C - 31-Dez-09 Não corrente Corrente - - - Comentar o tipo de bens considerados nesta rubrica No decurso dos exercícios de 2010 e de 2009, os movimentos ocorridos na rubrica Activos biológicos foram os seguintes: 31 de Dezembro de 2009 Saldo em 01-Jan-09 Activo biológico - A Activo biológico - B Activo biológico - C - Aquisições Alienações - Transferências - - Variação do justo valor - Saldo em 31-Dez-09 - 31 de Dezembro de 2010 Saldo em 01-Jan-10 Activo biológico - A Activo biológico - B Activo biológico - C - Aquisições - Abates Transferências - - - O custo de aquisição e as variações do justo valor dos activos biológicos foram como segue: Custo de aquisição Activo biológico - A Activo biológico - B Activo biológico - C © DFK & Associados Variação justo valor acumulado - - -20- Variação do justo valor Variação justo valor exercício Saldo em 31-Dez-10 - - Saldo em 31-Dez-10 - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 8. Participações financeiras – método da equivalência patrimonial Os saldos dos investimentos em empresas participadas e associadas, em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, apresentavam-se como segue: 31 de Dezembro de 2009 Investimentos em empresas associadas Sede Capitais próprios 31-Dez-09 Empresa X Empresa Y Empresa Z % participação - 0% 0% 0% Partes de capital Goodwill - Empréstimos - Provisões - Saldo em 31-Dez-09 - - 31 de Dezembro de 2010 Investimentos em empresas associadas Sede Capitais próprios 31-Dez-10 Empresa X Empresa Y Empresa Z % participação - 0% 0% 0% Partes de capital - Goodwill Empréstimos - Provisões - Saldo em 31-Dez-10 - - Durante o período findo em 31 de Dezembro de 2010, o movimento ocorrido nas rubricas “Partes de capital” e “Goodwill”, foi o seguinte: Partes de capital Empresa X Empresa Y Empresa Z Goodwill Empresa X Empresa Y Empresa Z Saldo em 01-Jan-10 Aqusições - Valor incial - Alienações - Perdas por imparidade acumuladas 01-Jan-10 - Variação nos resultados - Perdas por imparidade do exercicio - - Perdas por imparidade acumuladas 31-Dez-10 - Variação nos capitais próprios - Saldo em 31-Dez-10 - Saldo em 31-Dez-10 - Exemplo de comentário para os testes de imparidade ao goodwill O goodwill é alocado a cada uma das participações financeiras. Para efeitos de análise de imparidade destas participações, foi aplicado o método dos cash flows descontados, utilizando uma taxa de actualização antes de impostos de [ %] num horizonte temporal de 5 anos. Consideraram-se taxas de crescimento das vendas de [ %], e margens de EBITDA de acordo com o histórico das empresas participadas. Em resultado da aplicação do método acima descrito, obtém-se um valor recuperável dos activos muito superior ao valor dos activos contabilísticos, concluindo-se assim não existir imparidade nestes activos © DFK & Associados -21- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 9. Participações financeiras – outros métodos A Empresa detém uma participação de [ %] na empresa KKK sedeada no estrangeiro, para a qual não se conseguiu obter informação contabilística actualizada. Refira-se que, no último exercício, a Empresa não obteve qualquer rendimento relacionado com a referida empresa participada. 10. Accionistas/Sócios Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Accionista/Sócios” apresentava os seguintes saldos: 31-Dez-10 Não corrente Activo Detalhe 1 Detalhe 2 Outros saldos devedores Passivo Detalhe 1 Detalhe 2 Outros saldos credores 31-Dez-09 Corrente Não corrente Corrente - - - - - - - - 11. Outros activos financeiros Esta rubrica inclui, essencialmente, investimentos em instrumentos de capital próprio que não têm preço de mercado cotado num mercado activo e cujo justo valor não pode ser fiavelmente mensurado. Estes investimentos encontram-se mensurados pelo custo de aquisição deduzido de quaisquer perdas por imparidade acumuladas. Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, esta rubrica inclui investimentos nas seguintes entidades: 31-Dez-10 Não corrente Corrente Acções da empresa A Acções da empresa B (…) Outras Perdas por imparidade acumuladas © DFK & Associados - -22- - 31-Dez-09 Não corrente Corrente - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 12. Activos e passivos por impostos diferidos O movimento ocorrido nos activos e passivos por impostos diferidos, nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, de acordo com as diferenças temporárias que os geraram foi como segue: Saldo em 01-Jan-09 Activos por impostos diferidos Ajustamentos de inventários Ajustamentos de clientes cob. duvidosas Prejuízos fiscais reportáveis (i) (…) Outros Passivos por impostos diferidos Ganhos tributados em períodos futuros Reavalorizações de activos fixos tangíveis (…) Outros Passivos por impostos diferidos Ganhos tributados em períodos futuros Reavalorizações de activos fixos tangíveis (…) Outros Saldo em 31-Dez-09 - - - - - - - - - - - - Saldo em 01-Jan-10 Activos por impostos diferidos Ajustamentos de inventários Ajustamentos de clientes cob. duvidosas Prejuízos fiscais reportáveis (i) (…) Outros 31 de Dezembro de 2009 Constituição Reversão Resultado Capitais Resultado Capitais líquido próprios líquido próprios 31 de Dezembro de 2010 Constituição Reversão Resultado Capitais Resultado Capitais líquido próprios líquido próprios Saldo em 31-Dez-10 - - - - - - - - - - - - (i) Prejuízos fiscais De acordo com a declaração fiscal da Empresa, os prejuízos fiscais reportáveis e os correspondentes activos por imposto diferidos, em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foram como segue: 31-Dez-10 Prejuízo fiscal Resultados de 2005 Resultados de 2006 Resultados de 2007 Resultados de 2008 Resultados de 2009 Resultados de 2010 © DFK & Associados - Activos por impostos diferidos - -23- 31-Dez-09 Ano limite de utilização - Prejuízo fiscal - Activos por impostos diferidos - Ano limite de utilização - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 13. Inventários Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Inventários” apresentava a seguinte composição: 31-Dez-10 31-Dez-09 Mercadorias Materias primas subsidiárias e de consumo Produtos acabados Obras em curso - - Perdas por imparidades de inventários - - Comentar o tipo de bens considerados em cada rubrica Durante os exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os movimentos ocorridos na rubrica “Perdas por imparidade de inventários”, foram os seguintes: Perdas por imparidades Saldo a 1 de Janeiro Aumento Reversão Regularizações 31-Dez-10 31-Dez-09 - - 14. Clientes Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Clientes” tinha a seguinte composição: 31-Dez-10 Não corrente Corrente Clientes Clientes Clientes Clientes Clientes conta corrente conta títulos a receber factoring de cobrança duvidosa Perdas por imparidade acumuladas - - 31-Dez-10 Clientes Grupo / gerais relacionados Clientes Clientes Clientes Clientes Clientes © DFK & Associados conta corrente conta títulos a receber factoring de cobrança duvidosa - -24- - 31-Dez-09 Não corrente Corrente - - 31-Dez-09 Clientes Grupo / gerais relacionados - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 A antiguidade dos saldos de clientes a 31 de Dezembro de 2010 apresentava-se como segue: 0-30 dias 31-60 dias 61-60 dias > 90 dias - - - - Clientes conta corrente Clientes outros Total - Durante os exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os movimentos ocorridos na rubrica “Perdas por imparidade acumuladas de clientes”, foram os seguintes: Perdas por imparidades 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Saldo a 1 de Janeiro Aumento Reversão Regularizações 15. Adiantamentos a fornecedores O saldo desta rubrica compreende os adiantamentos efectuados a fornecedores por conta de encomendas a satisfazer. 16. Estado e outros entes públicos Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Estado e outros entes públicos” no activo e no passivo, apresentava os seguintes saldos: Activo Imposto sobre o rend. das pessoas colectivas (IRC) Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) Outros impostos e taxas Passivo Imposto sobre o rend. das pessoas colectivas (IRC) Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) Imposto sobre o rend. das pessoas singulares (IRS) Segurança Social Outros impostos e taxas 31-Dez-10 31-Dez-09 - - - - 17. Outras contas a receber Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, a rubrica “Outras contas a receber” tinha a seguinte composição: Pessoal Outros Perdas por imparidade acumuladas © DFK & Associados 31-Dez-10 Não corrente Corrente - -25- 31-Dez-09 Não corrente Corrente - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Durante os exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os movimentos ocorridos na rubrica “Perdas por imparidade acumuladas de outros devedores”, foram os seguintes: Perdas por imparidades Saldo a 1 de Janeiro Aumento Reversão Regularizações 31-Dez-10 31-Dez-09 - - 18. Diferimentos Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 os saldos da rubrica “Diferimentos” do activo e passivo foram como segue: Diferimentos ( Activo) Valores a facturar Seguros pagos antecipadamente Juros a pagar Outros gastos a reconhecer Diferimentos ( Passivo) Rendimentos a reconhecer Outros rendimentos a reconhecer 31-Dez-10 31-Dez-09 - - - - 19. Activos financeiros detidos para negociação Nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os movimentos ocorridos na valorização dos activos financeiros disponíveis para venda, valorizados ao respectivo justo valor, apresentavam-se como segue: Saldo (justo valor) a 1 de Janeiro Aquisições no período (a) Alienações no período (b) Aumento (diminuição) no justo valor Justo valor a 31 de Dezembro 31-Dez-10 31-Dez-09 - - (a) Comentário sobre as aquisições no período. (b) Comentário sobre as alienações no período. Os activos financeiros disponíveis para venda e os respectivos valores de custo e de mercado, em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foram os seguintes: Acções da empresa A Acções da empresa B (…) © DFK & Associados 31-Dez-10 Valor custo Justo valor - -26- 31-Dez-09 Valor custo Justo valor - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 20. Outros activos financeiros Esta rubrica inclui, essencialmente, investimentos em instrumentos de capital próprio que não têm preço de mercado cotado num mercado activo e cujo justo valor não pode ser fiavelmente mensurado. Estes investimentos encontram-se mensurados pelo custo de aquisição deduzido de quaisquer perdas por imparidade acumuladas. Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, esta rubrica incluía investimentos nas seguintes entidades (detalhar): 21. Activos não correntes detidos para venda Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 esta rubrica apresentava os seguintes saldos: Justo valor em 1 de Janeiro Aquisições no período (a) Alienações no período (b) Aumento (diminuição) do justo valor Transferências Justo valor a 31 de Dezembro (i) (ii) 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Comentário sobre as aquisições no período Comentário sobre as alienações no período 22. Caixa e depósitos bancários Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os saldos desta rubrica apresentavam-se como segue: Caixa Depósitos à ordem Depósitos à prazo (i) (…) Outras 31-Dez-10 31-Dez-09 - - (i) Esta rubrica regista um depósito a prazo foi constituído em 3 de Janeiro de 2009, com uma maturidade de [ ] e com o pagamento de juros [ ] à taxa de [ %]. De acordo com as condições contratuais, este depósito tem carácter renovável com periodicidade [ ]. 23. Capital realizado Em 31 de Dezembro de 2010 o capital da Empresa, totalmente subscrito e realizado, era composto por [ ] acções com o valor nominal de [ ] euros cada. Identificação de pessoas colectivas com mais de 20% do capital As pessoas colectivas com mais de 20% do capital, subscrito e realizado, em 31 de Dezembro de 2010, eram as seguintes: % Capital Designação social da Entidade - a Designação social da Entidade - b © DFK & Associados Valor - -27- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 24. Outros instrumentos de capital próprio O saldo desta rubrica integra prestações suplementares decorrentes de decisões da Assembleia-Geral, realizada em, [ ] de [ ] de [ ]. Refira-se que estas prestações não são reembolsáveis. 25. Reserva legal A legislação comercial estabelece que pelo menos 5% do resultado líquido anual tem de ser destinado ao reforço da reserva legal até que esta represente pelo menos 20% do capital. Esta reserva não é distribuível a não ser em caso de liquidação da Empresa, mas pode ser utilizada para absorver prejuízos depois de esgotadas as outras reservas, ou incorporadas no capital. 26. Resultados transitados Por decisão da Assembleia Geral, realizada em [ ] de [ ] de [ ], foram aprovadas as contas do exercício findo em 31 de Dezembro de 2009 e foi decidido que o resultado líquido referente a esse exercício fosse integralmente transferido para a rubrica Resultados transitados. Esta rubrica inclui ainda os ajustamentos decorrentes da transição do POC para o SNC, de acordo com o previsto na NCRF 3, tal como referido na nota 2. 27. Excedentes de revalorização Em 31 de Dezembro de 2010 a rubrica “Excedentes de revalorização” apresentava-se como segue: Revalorizações legais Activo A Activo B Activo C (…) Revalorizações livres - - Imposto diferido Valor liquido - 28. Outras variações no capital próprio Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 os saldos desta rubrica apresentavam-se como segue: Diferenças de conversão das demonstrações financeiras Ajustamentos por impostos diferidos Subsídios Doações Outras © DFK & Associados -28- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 29. Provisões O movimento ocorrido nas provisões acumuladas durante os exercícios findos em 31de Dezembro de 2010 e de 009, foi o seguinte: Saldo a 1 de Janeiro Reforço no período (i) Reduções no período (ii) Utilizações (iii) Saldo a 31 de Dezembro (i) (ii) (iii) 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Comentário sobre os reforços Comentário sobre as reduções Comentáro sobre as utilizações 30. Financiamentos obtidos Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 os saldos desta rubrica apresentavam-se como segue: 31-Dez-10 Não corrente Corrente Empréstimos bancários m.l.prazo (i) Contas caucionadas (ii) Contas bancárias de factoring ( iii) Contas bancárias de letras descontadas (iv) Descobertos bancários contratados (v) Locações financeiras (vi) (…) Outros empréstimos (vii) - - 31-Dez-09 Não corrente Corrente - - (i) Comentário sobre os empréstimos a m.l.prazo (ii) Comentário sobre as contas bancárias caucionadas (iii) Comentário sobre as contas bancárias de factoring (iv) Comentário sobre as contas bancárias de letras descontadas (v) Comentário sobre os descobertos bancários (vi) Comentário sobre locações financeiras (vii) Comentário sobre os outros empréstimos Os empréstimos bancários não correntes são reembolsáveis de acordo com os seguintes prazos de reembolso: Prazos de reembolso Menos de um ano 1 a 2 anos 2 a 3 anos 3 a 4 anos 4 a 5 anos Mais de 5 anos © DFK & Associados -29- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 (vi) Locações financeiras Em 31 de Dezembro de 2010, a Empresa utilizava os seguintes tipos de bens adquiridos em locação financeira: 31 de Dezembro de 2010 Bens adquirdos com recurso a locação financeira Custo de aquisição Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Outros activos fixos tangíveis Propriedades de investimento Depreciações acumuladas - Valor líquido contabilístico - - Em 31 de Dezembro de 2010, os planos de reembolso da dívida da Empresa, referente a locações financeiras, detalham-se como segue: 31 de Dezembro de 2010 Plano de reembolso Capital Menos de um ano 1 a 2 anos 2 a 3 anos 3 a 4 anos 4 a 5 anos Mais de 5 anos Juros - Total - - 31. Outras contas a pagar Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Outras contas a pagar” não corrente e corrente tinha a seguinte composição: 31-Dez-10 Não corrente Detalhe 1 Detalhe 2 Outras contas a pagar - 31-Dez-09 Corrente - Não corrente - 32. Fornecedores Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009 a rubrica “Fornecedores” tinha a seguinte composição: Fornecedores conta corrente Fornecedores conta títulos a pagar Fornecedores recepção e conferência Fornecedores outros © DFK & Associados -30- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Corrente - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 31-Dez-10 Fornecedores Grupo / gerais relacionados Fornecedores Fornecedores Fornecedores Fornecedores Fornecedores conta corrente conta títulos a pagar recepção e conferência outros - 31-Dez-09 Fornecedores Grupo / gerais relacionados - - - A antiguidade dos saldos de fornecedores a 31 de Dezembro de 2010 era a seguinte: 0-30 dias 31-60 dias 61-60 dias > 90 dias - - - - Fornecedores conta corrente Fornecedores outros Total - 33. Adiantamentos de clientes Nesta rubrica estão registados os adiantamentos efectuados por clientes por conta de vendas. 34. Outros passivos financeiros Em 31 de Dezembro de 2010 a rubrica “Outros passivos financeiros” incluía um saldo no montante de [ ] euros a pagar à entidade [ ]. 35. Vendas e prestações de serviços As vendas e prestações de serviços nos períodos de 2010 e de 2009 foram como segue: 31-Dez-10 Vendas de mercadorias Prestação de serviços Mercado Interno Mercado Externo - - 31-Dez-09 Total - Mercado Interno Mercado Externo Total - - - Sugere-se um comentário às vendas e/ou prestações de serviço. 36. Subsídios à exploração Nos períodos de 2010 e de 2009 a Empresa reconheceu rendimentos decorrentes dos seguintes subsídios: Designação do subsídio 1 Designação do subsídio 2 (…) Outros subsídios © DFK & Associados -31- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 37. Ganhos e perdas decorrentes dos investimentos financeiros O reconhecimento dos resultados (ganhos e perdas) das empresas participadas, nos exercícios de 2010 e de 2009, é apresentado no quadro que segue: 31-Dez-10 Ganhos Empresa X Empresa Y Empresa Z - Perdas 31-Dez-09 Total - - Ganhos - Perdas - Total - 38. Variação nos inventários da produção A demonstração da variação da produção, ocorrida nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foi como segue: Produtos e trabalhos em curso Saldo em 1 de Janeiro Regularizações Variação da produção Saldo em 31 de Dezembro - 31-Dez-10 Produtos acabados e intermédios Produtos e trabalhos em curso Total - - 31-Dez-09 Produtos acabados e intermédios - - Total - 39. Trabalhos para a própria entidade Os trabalhos para a própria entidade correspondem essencialmente aos gastos incorridos com o projecto [detalhar o conteúdo do projecto]. 40. Custo das vendas O custo das vendas nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, é detalhado como segue: 31-Dez-10 Matériasprimas, subsidiárias e de consumo Saldo inicial em 1 de Janeiro Regularizações Compras Custo de vendas Saldo final em 31 de Dezembro © DFK & Associados - Mercadorias - -32- 31-Dez-09 Matériasprimas, subsidiárias e de consumo Total - - Mercadorias - Total - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 41. Fornecimentos e serviços externos A repartição dos fornecimentos e serviços externos nos períodos findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foi a seguinte: 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Subcontratos Serviços especializados Materiais Energia e fluídos Deslocações, estadas e transportes Serviços diversos (*) donde rubrica 1 donde rubrica 2 donde rubrica 3 42. Gastos com o pessoal A repartição dos gastos com o pessoal nos períodos findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foi a seguinte: 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Remunerações dos orgãos sociais Remunerações do pessoal Beneficios pós-emprego Indemnizações Encargos sobre remunerações Seguros Gastos de acção social Outros gastos com pessoal O número médio de empregados da Empresa no exercício de 2010 foi [ ] e no exercício de 2009 [ ]. 43. Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, o detalhe desta rubrica era como segue: 31-Dez-10 Perdas Em investimentos financeiros Em propriedades de investimento Em activos fixos tangíveis Em activos intangíveis Em investimentos em curso Em activos não correntes detidos para venda © DFK & Associados Reversões - - -33- 31-Dez-09 Total Perdas - - Reversões Total - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 44. Aumento /redução de justo valor Em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, o detalhe desta rubrica era segue: 31-Dez-10 Em instrumentos financeiros Em investimentos financeiros Em propriedades de investimento Em activos biológicos Aumento Redução - - 31-Dez-09 Total - Aumento Redução Total - - - 45. Outros rendimentos e ganhos Os outros rendimentos e ganhos, nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foram como segue: Rendimentos suplementares Descontos de pronto pagamento obtidos Recuperação de dívidas a receber Ganhos em inventários Rendimentos e ganhos em subsidiárias e associadas Rendimentos e ganhos nos restantes activos financeiros Rendimentos e ganhos em inv. não financeiros Outros rendimentos e ganhos 31-Dez-10 31-Dez-09 - - 46. Outros gastos e perdas Os outros gastos e perdas, nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, foram como segue: Impostos Descontos de pronto pagamento concedidos Divídas incobráveis Perdas em inventários Ganhos e perdas em subsidiárias e associadas Gastos e perdas nos restantes activos financeiros Gastos e perdas em inv. não financeiros Outros gastos e perdas © DFK & Associados -34- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 47. Gastos/reversões de depreciação e de amortização Nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, os gastos com depreciações e amortizações apresentavam-se como segue: 31-Dez-10 Gastos Propriedades de investimento Activos fixos tangíveis Activos intangíveis 31-Dez-09 Reversões - Total - Gastos - Reversões Total - - - 48. Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Nos exercícios findos em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, as perdas por imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis apresentavam-se como segue: 31-Dez-10 Perdas Em activos fixos tangíveis Em activos intangíveis Reversões - - 31-Dez-09 Total Perdas - - 49. Resultados financeiros Os resultados financeiros, nos períodos de 2010 e de 2009, tinham a seguinte composição: Juros e rendimentos similares obtidos Juros obtidos Dividendos obtidos Outros rendimentos similares Juros e gastos similares suportados Juros suportados Diferenças de câmbio desfavoráveis Outros gastos e perdas de financiamento Resultados financeiros © DFK & Associados -35- 31-Dez-10 31-Dez-09 - - - - Reversões Total - - Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 50. Partes relacionadas As transacções e saldos entre a Empresa e empresas relacionadas, em 31 de Dezembro de 2010 e de 2009, são apresentados no quadro que segue: Transacções 31-Dez-10 31-Dez-09 - - 31-Dez-10 31-Dez-09 - - Vendas Prestação de serviços Compras de mercadorias Serviços adquiridos Saldos Contas a receber Contas a pagar Empréstimos concedidos Empréstimos obtidos Os termos ou condições praticados entre a Empresa e partes relacionadas são substancialmente idênticos aos que normalmente seriam contratados, aceites e praticados entre entidades independentes em operações comparáveis, 51. Compromissos Em 31 de Dezembro de 2010, a Empresa dispunha de diverso equipamento básico e de transporte em regime de locação operacional, sendo as responsabilidades como locatária, relativas a rendas não vencidas, no valor de [ ] euros. Aquelas rendas vencem-se nos próximos exercícios e podem ser explicitadas da seguinte forma: Activo / Equipamento Rendas vincendas 1 a 5 anos < 1 ano Equipamento 1 Equipamento 2 Equipamento 3 Equipamento 4 - - Total - 52. Eventos subsequentes Não são conhecidos à data quaisquer eventos subsequentes, com impacto significativo nas Demonstrações Financeiras de 31 de Dezembro de 2010. Após o encerramento do exercício, e até à elaboração do presente relatório, não se registaram outros factos susceptíveis de modificar a situação relevada nas contas, para efeitos do disposto na alínea b) do n.º 5 do Artigo 66º do Código das Sociedades Comerciais. 53. Informações exigidas por diplomas legais A Administração informa que a Empresa não apresenta dívidas ao Estado em situação de mora, nos termos do Decreto-Lei 534/80, de 7 de Novembro. Dando cumprimento ao estipulado no Decreto nº 411/91, de 17 de Outubro, a Administração informa que a situação da Empresa perante a Segurança Social se encontra regularizada, dentro dos prazos legalmente estipulados. Para efeitos da alínea d) do n.º 5 do Artigo 66º do Código das Sociedades Comerciais, durante o exercício de 2010, a Empresa não efectuou transacções com acções próprias, sendo nulo o n.º de acções próprias detidas em 31 de Dezembro de 2010. © DFK & Associados -36- Empresa ABC, SA Demonstrações Financeiras Individuais 31 de Dezembro de 2010 Não foram concedidas quaisquer autorizações nos termos do Artigo 397º do Código das Sociedades Comerciais, pelo que nada há a indicar para efeitos do n.º 2, alínea e) do Artigo 66º do Código das Sociedades Comerciais. © DFK & Associados -37-
