Aula de Contabilidade Arquivo

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CONTABILIDADE
INTRODUTÓRIA
Tributação Direta das Pessoas Jurídicas
2013
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Entidade
Qualquer organização econômica dotada ou não de personalidade jurídica (ex.: PF, PJ,
fundos de investimento, condomínio etc.)
Patrimônio
Conjunto de Ativo e Passivo da Entidade.
2
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Ativo
•
•
são todos os bens e direitos pertencentes à Entidade para uso, troca ou
consumo.
na verdade, são apenas direitos, uma vez que a Entidade não possui
propriamente o bem, mas um direito sobre o mesmo.
•
geralmente, são os bens e direitos de sua propriedade.
•
avaliáveis monetariamente (em dinheiro)
•
que representam benefícios presentes ou futuros.
3
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Ativo
•
•
bens: máquinas, terrenos, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas,
veículos, instalações, etc.
direitos: contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações de
outras Entidades, depósitos em contas bancárias, títulos de créditos, etc.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Ativo
•
propriedade: se o bem ou o direito não for de propriedade da Entidade,
em princípio, não constará do seu Ativo.
=> todavia, deverão constar do Ativo o valor relativo a bens ou direitos
decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e
controle com relação aos referidos bens e direitos, mesmo que inexistente o
respectivo direito de propriedade (ex.: bem arrendado ou alugado)
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Ativo
•
valor objetivo: uma Entidade, por exemplo, que possui uma “marca”
conhecida no mercado não poderá evidenciá-lo como Ativo, embora seja
um bem intangível de sua propriedade.
=> exceção : quando a marca for adquirida de terceiros.
6
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Ativo
•
benefícios presentes ou futuros: se a Entidade tiver um “título a receber”
de uma empresa falida, ele não será Ativo, pois não há a possibilidade de
convertê-lo em dinheiro, não trazendo benefício algum para a sua
portadora.


itens tais como: carro acidentado, barco afundado, aeronave
destruída, estoque obsoleto, bens destruídos por incêndio ou
por inundação são Ativos que não trazem mais benefícios
para a Entidade.
portanto, devem ser baixados do Ativo.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Passivo
•
•
são todas as obrigações exigíveis da Entidade, ou seja, as dívidas com
terceiros que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu
vencimento.
dívidas com terceiros = “capital de terceiros”
8
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Passivo
•
terceiros: abrange o conjunto de pessoas com quem a Entidade tem
dívidas:






fornecedores (de mercadorias)
funcionários (salários)
governo (impostos)
bancos (empréstimos bancários)
encargos sociais (FGTS, Previdência Social)
encargos financeiros (financiamentos).
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Passivo
•
duas acepções de Passivo:


acepção específica (mais comum) – somente obrigações com
terceiros
acepção lata – obrigações com terceiros + patrimônio líquido
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Patrimônio Líquido
•
•
•
representa o total das aplicações dos proprietários na Entidade.
ou, ainda, a parte do patrimônio que efetivamente sobra para seu
proprietário após somar bens e direitos e subtrair do total das obrigações.
o investimento inicial dos proprietários é denominado, contabilmente,
Capital.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Conceitos Iniciais
Patrimônio Líquido
•
•
se houver outras aplicações por parte dos proprietários, teremos
acréscimo ao Capital.
por representar recursos que pertencem à própria sociedade até a sua
extinção, o Patrimônio Líquido é denominado Capital Próprio ou Não
Exigível.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Reflete a posição financeira em determinado momento de uma
Entidade (normalmente, em 31 de dezembro).
Representação gráfica:
PASSIVO +
ATIVO
PATRIMONIO LÍQUIDO
(lado esquerdo)
(lado direito)
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
•
•
•
todos os recursos que entram numa Entidade passam pelo Passivo ou
Patrimônio Líquido.
os recursos (financeiros ou materiais) são originários dos proprietários
(PL), fornecedores, governo, bancos etc. (Passivo) que representam as
Origens de recursos.
o Ativo, por sua vez, evidencia todas as Aplicações de recursos: aplicação
no caixa, em estoque, em máquinas, em imóveis, etc.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
o ATIVO sempre será igual ao PASSIVO + PL
Balanço Patrimonial
ATIVO
Aplicações
Origem de
recursos
PASSIVO e PL
$$$$$$$$$$$
De terceiros
e próprio
$$$$$$
15
$$$
$$
$
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Equação Contábil Básica
ATIVO = PASSIVO + PL
ou
PL = ATIVO - PASSIVO
Ativo
Passivo
+ PL
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Origens e Aplicações
•
•
idealmente, a principal origem de recurso para a Entidade deve ser o lucro.
o lucro é a remuneração ao capital investido na Entidade pelos
proprietários.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
Para facilitar a compreensão e interpretação do Balanço, existe uma preocupação
constante em estabelecer uma adequada distribuição de contas.
A classificação dos grupos de contas encontra-se descrita no art. 178 da Lei das
S/A (Lei nº 6.404/76, com as alterações da Lei nº 11.941/2009):
•
•
•
•
•
ativo circulante
ativo não circulante
passivo circulante
passivo não circulante
patrimônio líquido
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Curto e Longo Prazo
•
•
•
normalmente, curto prazo em contabilidade significa um período
compreendido até o final do exercício social seguinte.
longo prazo, por sua vez, designa um período superior ao final do
exercício social seguinte.
também curto e longo prazo estarão associados a liquidez de ativos
e passivos, ou seja, a facilidade de transformar um ativo/obrigação
em dinheiro.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de maior liquidez
(facilidade de transformar em dinheiro) que serão transformados em dinheiro,
consumidos ou vendidos a curto prazo (Capital de Giro).
Principais Contas:

Caixa

Bancos

Contas a Receber

Estoques
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de menor
liquidez que serão transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a longo
prazo.
Subdivide-se em:
•
•
•
•
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Ativo Realizável a Longo Prazo
Principais Contas:


Empréstimos a Coligadas
Títulos a Receber
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Investimento
•
são aplicações que nada têm a ver com a atividade da Entidade. Por
exemplo: a compra de ações de outras empresas, imóveis alugados a
terceiros, obras de arte.
Principais Contas:



Investimentos em Controladas
Investimentos em Coligadas
Obras de Arte
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Imobilizado
•
bens corpóreos destinados à manutenção da atividade operacional da
Entidade.
Principais Contas:




Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Imóveis (fábrica)
Veículos
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
ATIVO NÃO CIRCULANTE (cont.)
Intangível
•
bens incorpóreos destinados à manutenção da atividade operacional
da Entidade.
Principais Contas:


Patentes
Marcas
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PASSIVO CIRCULANTE – evidencia todas as dívidas com terceiros que serão
pagas a curto prazo.
Principais Contas:




Fornecedores
Salários a Pagar
Impostos a Pagar
Empréstimos bancários
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PASSIVO NÃO CIRCULANTE – compreende as obrigações com terceiros que
serão liquidadas a longo prazo.
Principais Contas:


Financiamentos
Empréstimos de Sócios
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Grupo de Contas
PATRIMÔNIO LÍQUIDO – representa os investimentos dos proprietários
(Capital) mais o Lucro Acumulado (não distribuído aos proprietários e ainda não
incorporados ao Capital).
Principais Contas:




Capital Social
Reservas de Capital (Reserva de Ágio/Deságio, Reserva
de Correção Monetária)
Reservas de Lucros (Reserva para Contingências)
Lucros/Prejuízos Acumulados
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
É um resumo ordenado das receitas e das despesas da Entidade em determinado
período (normalmente 12 meses) para conhecer seu resultado (lucro ou prejuízo).
DRE
Cia. Sucesso
Receita
$ 90.000
Despesa
($ 40.000)
Lucro
$ 50.000
DRE
Cia. Fracasso
Receita
$ 90.000
Despesa
($ 110.000)
Prejuízo
($ 20.000)
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Receita
•
•
corresponde, em geral, ao resultado (preço) da venda de mercadorias ou
da prestação de serviços.
refletida no Balanço Patrimonial através da entrada de dinheiro no Caixa
(receita à vista) ou entrada em forma de direitos a receber (ex. duplicatas
a receber)
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Despesa
•
•
é todo sacrifício, todo o esforço da Entidade para obter receita.
refletida no Balanço através da redução do Caixa ou de reduções de
outras contas do ativo, como é o caso de desgaste de máquinas
(depreciação).
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Interação entre Balanço Patrimonial e a DRE
Balanço Patrimonial
Contas
Patrimoniais
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo Não Circulante
Passivo Não Circulante
Patrimônio Líquido :
Capital
Lucros Acumulados
Resultado do Exercício XXX
Demonstração do Resultado
do Exercício
Contas de Resultado
Receita
(-) Despesas
(=) Resultado do Exercício XXX
(Lucro ou Prejuízo)
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial da Cia Nacional em 31/12/2001
Demonstração do Resultado do Exercício
A. Circulante
Caixa
Bancos
Duplicatas a Receber
(-)Provisão Devedores Duvidosos
Estoques
A. Não Circulante Longo Prazo
Empréstimos a Coligadas
Empréstimos a Diretores
A. Não Circulante Imobilizado
Imóveis
(-) Depreciação Acum. Imóveis
Veículos
(-) Depreciação Acum. Veículos
Móveis e Utensílios
(-) Depreciação Acum. Móv. Utens.
A. Não Circulante Investimentos
Ações de Cias. Controladas
Imóveis para Alugar
A. Não Circulante Intangíveis
Patentes
Marcas
P. Circulante
Fornecedores
Impostos a Recolher
Salários a Pagar
Contas a Pagar
Receita Bruta
(-) Deduções
Receita Líquida
(-) Custos de Produção/Venda
P. Não Circulante
Financiamentos
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Lucro Operacional
(-) Despesas não Operacionais
(+) Receitas não Operacionais
Patrimônio Líquido
Capital Subscrito
(-) Capital a Integralizar
(=) Capital Integralizado
Lucros Antes do IR (LAIR)
(-) Provisão para IR
Reserva de Capital
Lucro Depois do IR
(-) Participação de Debêntures
(-) Participação dos Empregados
(-) Participação da Administração
(-) Participação das Partes Beneficiárias
(-) Contribuições e Doações
Reserva de Lucros
Legal
Estatutária
para Contingência
Lucros Acumulados
Lucro Líquido (Resultado do Exerc.) xxx
Resultado do Exercício
xxx
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Técnica da Partida Dobrada
Razonete
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo +
PL
Título da Conta
Débito
Crédito
Aplicação
Origem
Os leigos em Contabilidade, geralmente, são levados a pensar que
Débito significa algo desfavorável, e Crédito algo favorável. Na
realidade, isto não ocorre pois tais denominações são simplesmente
convenções contábeis.
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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Técnica da Partida Dobrada
A natureza da conta é que determinará o lado a ser utilizado para os
aumentos e o lado para as diminuições.
qualquer conta Ativo
débito
$ aumentos
crédito
$ diminuições
qualquer conta Passivo
débito
$ diminuições
crédito
$ aumentos
qualquer conta PL
débito
$ diminuições
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crédito
$ aumentos
CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo
Financiamentos
(lado do débito) (lado do crédito)
Caixa
(lado do débito) (lado do crédito)
+
Para AUMENTAR,
DÉBITO
–
Para DIMINUIR,
CRÉDITO
–
+
Para DIMINUIR,
DÉBITO
Para AUMENTAR,
CRÉDITO
Patrimônio Líquido
Capital
(lado do débito) (lado do crédito)
–
Para DIMINUIR,
DÉBITO
+
Para AUMENTAR,
CRÉDITO
FIM
37
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