centros de custos auxiliares e administrativos
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Gestão Financeira OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA O Principal: Maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado). Ou a maximização dos recursos (público). • rentabilidade - retorno sobre o capital investido • liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro • segurança – redução de risco Papel do administrador financeiro Desempenham diversas tarefas financeiras, tais como: - Planejamento e orçamentos; - Concessão de crédito a clientes; -Avaliação de projetos de investimentos; - Administração de caixa; - Captação de fundos para financiar as operações da empresa etc. Visão esquemática da função da Administração Financeira TESOURARIA •Caixas e Bancos •Contas a Pagar e a Receber •Relações Bancárias •Preparação do Orçamento de Caixa •Administração de crédito e cobrança •Captação de recursos CONTROLADORIA • • • • Contabilidade Geral e de Custos Elaboração de Orçamentos e Controle Orçamentário Auditoria Interna Preparação de relatórios financeiros gerenciais Funções Financeiras Operacionais • • • • • • • • Decisões de capital de giro Planejamento e controle financeiro Gerenciamento de risco Relações com bancos e investidores Custos e preços Contabilidade Controles Planejamento tributário Funções Financeiras Estratégicas • Decisões de investimento de longo prazo • Decisões de financiamento de longo prazo • Decisões de resultados • Planejamento e controle financeiros Diferença entre Controladoria e Tesouraria – Importância do Fluxo de Caixa Ponto de vista contábil (regime de competência) DRE em 31/12 Ponto de vista financeiro (regime de caixa) Fluxo de Caixa em 31/12 Receita de Vendas 100.000 Custo (80.000) Lucro Líquido 20.000 Fluxo de entrada caixa 0 Fluxo de saída caixa (80.000) Fluxo caixa líquido (80.000) Fluxo Negativo Quebra Empresas!! Outro Exemplo A empresa X teve durante o exercício social a seguinte movimentação: 1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exercício. 2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exercício. 3) Compra a prazo de matérias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no exercício. 4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no próximo exercício. DRE (contador) Venda de Produtos Venda de equipamento Total de vendas (-)Compra de materiais (-)Compra equip. Custo Total Lucro no Período Fluxo de Caixa (Administrador) 200.000 80.000 280.000 120.000 100.000 220.000 60.000 Recebimento das Vendas 160.000 Total das entradas de caixa 160.000 (-) Pgto de Materiais 108.000 (-) Pgto de Equipamentos 70.000 Total das saídas de caixa 178.000 Fluxo de caixa líquido (-) 18.000 Então o que vem a ser Fluxo de Caixa? É um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa. Consiste em um relatório gerencial que informa toda a movimentação de dinheiro (entradas e saídas), sempre considerando um período determinado, que pode ser uma semana, um mês etc. Para que serve o relatório de Fluxo de Caixa? Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo determinado. Auxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado. Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou se há necessidade de obtenção de capital de giro. Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos. Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no período considerado. Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de pagamento e da disponibilidade de caixa. Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando melhorar o caixa do negócio. Modelo de Fluxo de Caixa RECEITAS - Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional - Percentual / Frequência - Acompanhamento / Previsão Modelo de Fluxo de Caixa DESPESAS - Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional - Percentual / Frequência Modelo de Fluxo de Caixa COMPONENTES (Blocos) • Saldo Inicial: é o valor constante no caixa no início do período considerado para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos bancários disponíveis para saque. • Entradas de Caixa: correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação financeira) • Saídas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das despesas dos blocos em percentual. • Saldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as saídas de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa anteriores. • Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período. Gestão de Custos Business Transformation Ambiente Externo HOSPITAL PLANEJAMENTO MUDANÇAS OPERAÇÃO HOSPITAL OPORTUNIDADES Sistema de Saúde AMEAÇAS FORÇAS DEBILIDADES MANTER: - QUALIDADE - PRODUTIVIDADE MUDANÇAS GOVERNO TECNOLOGIAS Expectativas do Cliente * CUSTOS * ADEQUAÇÃO DOS PROCESSOS HOSPITALARES GARANTE SINCRONISMO DO CICLO DECISÕES POLÍTICAS METODOLOGIA TREINAMENTO SISTEMAS Objetivos da Gestão de Custos Determinação do Custo dos Serviços Custo dos Serviços Prestados Custo Unitário dos Serviços Custo por Procedimento Planejamento e Controle Benchmarking Tomada de Decisão Ferramenta para Orçamentação Composição do PREÇO VENDA ABORDAGEM DE CUSTEIO - CONCEITO CUSTEIO POR ABSORÇÃO “Embora essa conceituação corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absorção, largamente utilizada para o processo de operação dos custos hospitalares, compreende uma adaptação a essa versão básica e estende o cálculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificação de custos e despesas. Sob esta orientação, a expressão de custeio por absorção passa por uma adaptação e denomina-se ‘custeio por absorção pleno’”. Fonte: Matos, 2005 CUSTEIO POR ABSORÇÃO CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS DIRETOS: Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de nenhuma forma de rateio. INDIRETOS: Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio. COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS DIRETOS PESSOAL Salários Encargos MATERIAIS Medicamento Material Cirúrgico Gases Medicinais Gêneros Alimentícios Material Escritório Material Manutenção INDIRETOS Energia Elétrica Água Telefone Depreciação Manutenção Diversos CUSTEIOPOR PORABSORÇÃO ABSORÇÃO CUSTEIO ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS PRODUTIVOS: Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita. AUXILIARES: Prestam os serviços de apoio aos centros produtivos. ADMINISTRATIVOS: Correspondem aos serviços de natureza CENTROS DE CUSTOS PRODUTIVOS Clínica Médica Maternidade Pediatria Unidade de Terapia Intensiva Centro Cirúrgico Pronto Socorro Ambulatório Laboratório de Análises Clínicas Radiologia AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Serviço de Nutrição e Dietética Lavanderia Central de Material Esterilizado Limpeza Manutenção Faturamento Contabilidade Recursos Humanos Administração CUSTEIOPOR PORABSORÇÃO ABSORÇÃO CUSTEIO APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS CRITÉRIOS DE RATEIO: são parâmetros que permitem a distribuição dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos. o Rateio dos Custos Indiretos o Distribuição dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos CRITÉRIOS DE RATEIO CUSTOS INDIRETOS Aluguel: Área Ocupada (m2) Energia Elétrica - % Consumo Energia Água - % Consumo de Água Telefone - N°. de Ramais (...) CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Lavanderia - Quilo de Roupa Nutrição - Nº. de Refeições Recursos Humanos - Nº. de Funcionários (...) CENTROS CUSTO CENTRO DEDE CUSTO x x CUSTEIO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES CUSTO DE DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES CUSTO DOS SERVIÇOS HOSPITALARES (Componentes) CUSTO DOS PROCEDIMENTOS HOSPITALARES Unidade de Internação Centro Cirúrgico Parto Normal Laboratório Herniorrafia Radiologia Colecistectomia Materiais e Medicamentos CENTRO DE CUSTO CUSTO DO PRODUTO CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES DESCRIÇÃO 1. Parto Normal 2. Colecistectomia 3. Cirurgia de Varizes UNIDADE CENTRO RADIO- LABORATÓRIO DE CIRÚRGICO LOGIA ANÁLISES INTERNAÇÃO OBSTÉTRICO CLÍNICAS ULTRASSO- FARMÁCIA NOGRAFIA Abordagens Conceituais Custeio por Absorção Pleno METODOLOGIA DE CUSTEIO ITENS DE CUSTOS INFORMAÇÕES GERENCIAIS UNIDADES DE ACUMULAÇÃO CENTROS AUXILIARES CUSTOS DIRETOS Diária Hora Cirúrgica Consulta Exames Quilo da Roupa Lavada Refeição Servidas CUSTOS DEPARTAMENTAIS CENTROS ADMINISTRATIVOS CUSTOS INDIRETOS RATEIO CUSTO DOS SERVIÇOS Unidade de Internação Centro Cirúrgico Nutrição Almoxarifado DEM. RESULTADOS CENTROS PRODUTIVOS Unidades de Internação Centro Cirúrgico Pronto Socorro Serviços de Diagnóstico Estatísticas de Utilização Fases da Metodologia ELABORAÇÃO DE INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS CONHECIMENTO DO SERVIÇO / HOSPITAL VISITAÇÃO ÁS ÁREAS DEFINIÇÃO DA ESTRUTURA DE CENTROS DE CUSTO DEFINIÇÃO DE UNIDADES DE PRODUÇÃO E CRITÉRIOS DE RATEIO SISTEMA: PARAMETRIZAÇÃO, INSERÇÃO DE DADOS EMISSÃO DE RELATÓRIOS CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X CUSTEIOESPECIALIDADES DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES MÉDICAS PROCESSAMENTOS E INSTRUMENTOS GERENCIAIS NÍVEIS DE GESTÃO Ambulatório Unidade de Internação Centro cirúrgico UTI Pronto Atendimento Lavanderia Nutrição Esterilização Suprimentos Finanças Diretoria PRODUTOS Diretoria Gerência Departamento ESTATÍSTICA DE UTILIZAÇÃO POR PACIENTE CENTRO DE CUSTOS PRODUTIVOS CUSTOS DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES Ambulatório Unidade de Internação Centro cirúrgico UTI Pronto Atendimento CUSTO UNITÁRIO DOS SERVIÇOS NÍVEIS DE GESTÃO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE ATENDIDO CENTROS DE CUSTO CUSTO E PREÇO DOS SERVIÇOS Diária hospitalar Hora cirúrgica Consulta Atendimento Permanência Duração da cirurgia Nº de exames Consumo de materiais e medicamentos "Custo do paciente atendido" (somatória de diferentes procedimentos/ intervenções médicoassistenciais) CUSTOS E PREÇOS DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES Parto Cesárea Histerectomia Revascularização Parto Cesárea Histerectomia Revascularização Transplante ESPECIALIDADES MÉDICAS Obstetrícia Ginecologia Urologia Relatórios de Sistema Custo •Composição de Custos • Composição e Evolução de Custos • Custo Total e Unitário de Serviços – Produção • Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e Administrativos •Centros de Custo por Ordem de Relevância – •Relatórios Ranking Individualizados para cada Centro de Custo •Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas, Etc) Manutenção e Análise dos Dados ATIVIDADES INÍCIO F1 F2 F3 F4 Relatórios Gerenciais Análise Aperfeiçoa mento Validação dos Relatórios Gerenciais PDCA Painel de Controle e Navegação de Custos Metodologia Implantação X Tempo Qualidade da Informação PDCA PDCA PDCA Redesenho PDCA PDCA PDCA Implantação Tempo OBJETIVO: Custos por Procedimento Visão de Futuro Custo Unitário por Procedimento Unidade de Serviço Unidade de Internação Procedimento Hospitalar Paciente Dia Parto Normal Hora Cirúrgica Herniorrafia Inguinal Serviço de Diagnóstico Nº Exames Colecistectomia Videolaparoscópica Ambulatório Nº Consultas Centro Cirúrgico Pneumonia As Variáveis e Dificuldades da Gestão de Custos Sistema de Resolução de conflitos Sistema de Informação Fluxos Recursos Humanos Processos Operação Hospitalar Dificuldades de Implantação • • • • • • • • • • • Responsabilidade das áreas Cumprimento de prazos Critérios Rateio Apuração Resultados / Produção Influência Recursos Humanos Comprometimento das Áreas Engajamento do Pessoal Perda de Foco Tempo de Resposta Formulação de Indicadores para Acompanhamento Treinamento para Implantação • • • • • • • • Cultura de Custos Importância da Estatística / Acompanhamento Produção Relatórios Mensais Estatística Hospitalar / Departamentais Resolução de Problemas X Revisão Processos Estabelecimento de Metas Plausíveis de Curto / Médio / Longo Prazo Introdução de Tecnologia para Controle Resistência para Implantação de Controles Núcleo Econômico Financeiro (NEF) Hospital das Clínicas HCFMUSP Caio Luís Racca [email protected] Tel (011) 3069-7718
