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SISTEMAS DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS PROFESSOR Edmundo Tork APOSTILA 9 Subsistemas do SIC TURMA: 5 CCN 1 SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL O sistema de informação contábil é um dos componentes do Sistema de Informação Gerencial (SIG, em linguagem da TI ou Tecnologia da Informação). Em geral deverá ser composto das seguintes partes (ou módulos): • Contabilidade geral: direcionada ao registro contábil nos moldes do padrão internacional, com o foco nos itens monetários de Balanço (Contabilidade financeira). Pode disponibilizar trabalhos adicionais como a elaboraçãode fluxo de caixa, planilhas de empréstimos, cálculo de juros, etc.); • Contabilidade patrimonial: direcionada a informação para a gestão dos chamados itens não monetários do balanço: contas do Ativo Permanente e do Patrimônio Líquido, cálculo da Depreciação, Reavaliação, etc. • Contabilidade de custos: integrada a movimentação dos almoxarifados e direcionada a informação sobre a apropriação e os rateios contábeis dos custos e despesas; • Contabilidade gerencial: informação para a gestão administrativa com ênfase nas análises financeira e econômica (esta última principalmente em relação aos custos e investimentos), conversão em moeda estrangeira, consolidação de balanços, etc • Controladoria: integrada aos Orçamentos de curto-prazo, e direcionadas às informações dos chamados itens controláveis do Balanço; • Contabilidade Estratégica: integrada aos Orçamentos e Programas de Longo-Prazo, direcionadas `a informação para a chamada Gestão Estratégica. SUBSISTEMA DE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA E FISCAL Aspectos Gerais É o sistema de contabilidade geral, sendo a parte societária e fiscal o coração da contabilidade legal ou sistema de informação contábil. Este sistema quando bem estruturado facilitará a construção dos demais subsistemas. Um bom sistema de contabilidade gerencial depende de uma estruturação e escrituração da contabilidade societária e fiscal. Objetivos Atender informações de caráter legal da legislação comercial e fiscal Principais informações e relatórios É o grande banco de dados da contabilidade, fornece dados para outros sistemas auxiliando no gerenciamento da empresa. Relatórios: Lançamentos contábeis Livro Diário Livro Razão Balancetes Balanço Patrimonial e Demonstrativo de Resultado de Exercício Arquivo de Dados SUBSISTEMA DE CONTROLE PATRIMONIAL Aspectos Gerais Este subsistema é destinado ao controle do ativo permanente, principalmente o Imobilizado. É utilizado para atendimento da movimentação física destes bens e para as necessidades legais e fiscais, de cálculos e controles pelas exigências contábeis especificas de grupo de ativos. Objetivos Assegurar o controle físico e escritural dos itens do Ativo Permanente Prof. Msc Edmundo Tok Pág. 1 de 4 Permitir o processo de valorização contábil, fiscal e gerencial Permitir o planejamento e controle dos recursos permanentes Armazenar as informações para todos as gestões relacionadas ao ativo permanente Assegurar a integridade dos bens à disposição dos funcionários da empresa Principais Informações e Relatórios Informações do ativo permanente que atendam qualquer usuário dentro da empresa Razão auxiliar em UFIR/ Correção Monetária Controle de impostos creditados sobre aquisição do Ativo Permanente Aquisições ou Entradas Baixas por mês Apuração do resultado de venda de bens e direitos do ativo permanente Depreciação por equipamentos Depreciação por mês e por centro de custo Ativos por divisão de negócios SUBSISTEMA DE VALORIZAÇÃO DO INVENTARIO E CUSTO CONTÁBIL Aspectos Gerais É um dos subsistemas que mais exige conhecimento da ciência contábil, pois a atribuição de valor dos ativos e principalmente dos estoques exige muito cuidado e definições. Há vários critérios de valorização dos inventários e estes devem atender aos aspectos legais e gerenciais Objetivos O principal objetivo desse subsistema é a mensuração dos estoques das movimentações geradas, sendo as principais movimentações: Valorizar os estoques finais da empresa Valorizar a movimentação de entradas, saídas e saldos de todos os estoques Atender as necessidades legais do custo integrado e coordenado com a contabilidade Atender as necessidades legais dos livros de inventários Principais informações e relatórios Valor dos estoques de mercadorias, matéria-prima, produtos acabados, produtos em processo, no fim de cada período Valor das movimentações ocorridas nos estoques e entre os estoques Livro de Inventario Contabilização do custo integrado e coordenado com a contabilidade SUBSISTEMA DE GESTÃO DE IMPOSTOS Aspectos Gerais A existência deste subsistema está na quantidade e complexidade de tributos (impostos, taxas e contribuições) e suas bases de cálculos, bem como as exceções tributárias, como, isenções, suspensões, não incidências, diferimentos, etc. O ideal é separá-los em quatro grandes grupos: Impostos, taxas e contribuições sobre mercadorias e serviços Impostos, taxas e contribuições sobre o lucro Impostos, taxas e contribuições sobre a folha de pagamentos Outros impostos taxas e contribuições. Objetivos Informar as bases de cálculos de incidência dos tributos Informar as exceções das bases de cálculos dos tributos Permitir a gestão operacional dos tributos, na busca do impacto mínimo para a empresa Possibilitar o acompanhamentos dos impostos a recuperar, créditos presumidos, etc Fornecer informações para o balanço social Informações e Relatórios Deverá se preparados relatórios para cada tipo de tributo importante, com as seguintes linhas gerais Principais bases de incidência Principais bases de exceções Tipos de movimentações mais relevantes (entradas, compras, importações, exportações, transferências, remessas, receitas operacionais, receitas financeiras) Prazos de recolhimentos, entregas de declarações Prof. Msc Edmundo Tok Pág. 2 de 4 Alíquotas básicas para as movimentações mais relevantes Valor dos tributos creditados, debitados, aproveitados, diferidos, a recuperar, etc SUBSISTEMA DE ANALISE FINANCEIRA E DE BALANÇOS Aspectos Gerais É o principal subsistema de analise de gestão da empresa. Dentro deste subsistema destacamos: Contas a pagar Contas a receber Fluxo de caixa Analise de rentabilidade Analise de custo volume e lucro Analise de valor patrimonial e das ações Objetivos Permitir visão geral da empresa, para avaliar sua solidez, capacidade de pagamentos e de rentabilidade, Permitir análise de tendências dos indicadores Permitir uma visão potencial de fluxos futuros de lucro e de caixa Principais informações e relatórios Valores em varias moedas Avaliações percentuais Indicadores específicos Demonstração do Fluxo de caixa Analise do Balanço Patrimonial e do Demonstrativo do Resultado do Exercício ( Vertical e Horizontal) Analise de rentabilidade Avaliação Global da Empresa SUBSISTEMA DE ORÇAMENTO Aspectos Gerais O subsistema de orçamento é um prolongamento da contabilidade geral, pois as informações da da contabilidade geral deve compor o sistema orçamentário O sistema de orçamento deve reproduzir o sistema de contabilidade geral nos aspectos de temporalidade da informação, visto que a informação contábil passada alimenta o orçamento e o acompanhamento da execução orçamentária pela contabilidade presente permite a analise das variações através do confronto dos dados orçados com os dados reais os quais são registrados na contabilidade geral. Pela confrontação entre os dados orçados e dados reais aperfeiçoa-se o orçamentos e antecipa-se os resultados esperados. Objetivos O objetivo básico do subsistema de orçamento é a execução orçamentária decorrente do plano operacional da empresa. O subsistema orçamentário é a resultante final de um processo muito abrangente e participativo da programação operacional, de produção, vendas, custos, despesas e investimentos que envolve todos os setores da empresa. Principais informações e relatórios Orçamento geral da empresa Orçamento por centro de custos Orçamento por unidade de negocio Relatórios de controle orçamentário (real x orçado) Formação do custo padrão Formação do preço de venda Planejamento de resultados Avaliação de projetos e investimentos SUBSISTEMAS DE CUSTOS Aspectos Gerais O sistema de custos é de difícil padronização ou generalização por que cada empresa tem seu modo próprio de operar suas divisões, bem como, traduzir em sistema seu entendimento de custos. Prof. Msc Edmundo Tok Pág. 3 de 4 Há diversos critérios utilizados custear os produtos. Todos são basicamente derivados do critério de custeio Absorção e do Critério de Custeio Variável. A polemica entre o Custeio por ABSORÇÃO e o Custeio VARIÁVEL permanece como o grande problema não resolvido na contabilidade gerencial. Custeio por Absorção ou Custeio Variável O custeio por absorção é o que atribui aos produtos de forma direta tanto os custos diretos quanto os custos variáveis e de forma indireta através de rateios os custos indiretos e fixos. O custeio variável atribui aos produtos somente os custos variáveis, não havendo rateios pois os custos fixos são atribuídos aos períodos. Objetivos O Principal objetivo do subsistema de custos é apurar os custos unitários dos produtos fabricados pela empresa, e também os custos das atividades envolvidas na produção. O sistema de apuração de custos deve estar preparado para gerar e fornecer informações para um grande leque de necessidades de tomada de decisões. Para cada tipo de decisão há a necessidade de um tipo de custo. Principais informações e relatórios As informações e relatórios de custos são de cunho especial, gerados e formatados de maneira diferente a cada estudo ou analise solicitada, destacando os principais: Custo unitário dos produtos e atividades Custos por ordem de produção Custos por Processos Custo – Padrão e Análise das Variações Custo para formação do preço de venda Analise da rentabilidade dos produtos Margem de contribuição dos produtos Analise de Custo Volume e Lucro Prof. Msc Edmundo Tok Pág. 4 de 4
