Prof. Procópio – 09-02-2012 Contabilidade Básica
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Contabilidade Básica Prof. Procópio – 09-02-2012 • • • • • • • • • • Conceito de Contabilidade Finalidade da Contabilidade Usuários da Contabilidade Para quem é mantida a Contabilidade Pessoas Física e Jurídica Conceito de Patrimônio Bens Direitos Obrigações Representação Gráfica do Patrimônio • Aspectos Qualitativos e Quantitativos do Patrimônio •Formação do Patrimônio •Situações Liquidas Patrimoniais •Equação Patrimonial •Atos e Fatos Administrativos •Capital – Subscrito-Integralizado •Reservas de Lucros •Prejuizos Acumulados/Lucros •Origens e Aplicação de Recursos •Capital de Terceiros e Capital Próprio Contabilidade Básica • Aspectos Qualitativos – São aqueles que dão qualidade aos bens, direitos e obrigações. Exemplos: mesas, computadores, etc. • Aspectos Quantitativos - São aqueles que dão valores aos bens, direitos e obrigações. Exemplos: mesa – R$ 10.000; computadores – R$ 5.000 etc. Contabilidade Básica Formação do Patrimônio • Ativo - É o conjunto de bens e direitos de uma empresa; fica do lado esquerdo do Patrimônio. • Passivo - É formado pelas obrigações e patrimônio líquido fica do lado direito do Patrimônio. Contabilidade Básica Situações Líquidas Patrimoniais • Situação Líquida Patrimonial Ativa, Positiva ou Superavitária. • Situação Líquida Patrimonial Passiva, Negativa ou Deficitária. • Situação Líquida Patrimonial Nula ou inexistente Contabilidade Básica Situação Líquida Patrimonial Ativa, Positiva ou Superavitária. Contabilidade Básica • Situação Líquida Patrimonial Passiva, Negativa ou Deficitária. Contabilidade Básica • Situação Líquida Patrimonial Nula ou inexistente Contabilidade Básica • Resumindo Patrimônio = Bens + Direitos + Obrigações Patrimônio Líquido = Bens + Direitos - Obrigações •Explicação da Expressão Balanço Patrimonial A palavra balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL* , ou da igualdade: * PL – significa Patrimônio Líquido Contabilidade Básica • Equação Líquida Patrimonial Contabilidade Básica Atos Administrativos - São aqueles que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Exemplo: Admissão de funcionários. Fatos Administrativos - São aqueles que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio de contas patrimoniais e de contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Contabilidade Básica Fatos Administrativos - São aqueles que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio de contas patrimoniais e de contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Os Fatos Administrativos classificam-se em: •Fatos Permutativos •Fatos Modificativos •Fatos Mistos Contabilidade Básica 1) Fatos Permutativos - Representam permutas entre os elementos ativos, passivos ou entre ambos, simultaneamente, sem provocarem variações no Patrimônio Líquido. Os Fatos Permutativos divide-se em: a. Entre elementos do Ativo b. Entre elementos do Passivo c. Entre elementos do Ativo e do Passivo Aumentativos d. Entre elementos do Ativo e do Passivo Diminutivos Contabilidade Básica Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 1, os Fatos Administrativos Permutativos Possíveis: Gráfico 1 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Obrigações 1.000 Salários a Pagar 2.800 Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 500 Capital Lucros 4.300 Total Total 300 3.200 800 4.300 Contabilidade Básica a. Fatos Permutativos entre elementos ATIVOS envolvem somente contas do Ativo. Exemplo: Recebimento, em dinheiro, de uma duplicata de R$ 300. Gráfico 2 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Obrigações 1.300 Salários a Pagar 2.800 Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 4.300 Total Total 300 3.200 800 4.300 Contabilidade Básica b. Fatos Permutativos entre elementos PASSIVOS envolvem somente contas do Passivo. Exemplo: Do valor de Salários a Pagar de R$ 300, a empresa não contabilizou R$ 30 referente ao Imposto de Renda que deveria ter sido retido dos funcionários. Gráfico 3 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Obrigações 1.300 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 4.300 Total Total 270 30 3.200 800 4.300 Contabilidade Básica c. Fatos Permutativos Aumentativos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando aumento no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido. Exemplo: Compra de móveis, a prazo, no valor de R$ 1.000. Gráfico 4 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Móveis Obrigações 1.300 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar 1.000 Duplicatas a Pagar 270 30 1.000 Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 5.300 Total 3.200 800 5.300 Total Contabilidade Básica d. Fatos Permutativos Diminutivos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando diminuição no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido. Exemplo: Pagamento de Duplicatas no valor de R$ 300. Gráfico 5 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Móveis Obrigações 1.000 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar 1.000 Duplicatas a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 5.000 Total Total 270 30 700 3.200 800 5.000 Contabilidade Básica 2) Fatos Modificativos - Provocam modificações no Patrimônio Líquido – chamado também de P.L envolvem uma conta patrimonial e uma ou mais contas de Resultado ( Despesas e Receitas ). Os Fatos Modificativos divide-se em: a. Fatos Modificativos Aumentativos b. Fatos Modificativos Diminutivos Contabilidade Básica Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 6, os Fatos Administrativos Modificativos Possíveis: Gráfico 6 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Móveis Obrigações 1.000 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar 1.000 Duplicatas a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 5.000 Total Total 270 30 700 3.200 800 5.000 Contabilidade Básica a. Fatos Modificativos Aumentativos Exemplo: Recebimento de Receita de Aluguel no valor de R$ 500 em dinheiro. Gráfico 7 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Móveis Obrigações 1.500 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar 1.000 Duplicatas a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 5.500 Total Total 270 30 700 3.200 1.300 5.500 Contabilidade Básica b. Fatos Modificativos Diminutivos Exemplo: Pagamento de Despesas de Aluguel no valor de R$ 200 em dinheiro. Gráfico 8 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa Imóveis Móveis Obrigações 1.300 Salários a Pagar 2.800 Impostos a Pagar 1.000 Duplicatas a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Patrimônio Líquido 200 Capital Lucros 5.300 Total Total 270 30 700 3.200 1.100 5.300 Contabilidade Básica Exercicios: PARTE B I - Faça o Patrimônio Individual em forma de “T”, para cada situação na qual um dependa do outro, chamamos esta operação de Balanços Sucessivos e identificar o fato administrativo correspondente. Exemplo: Investimento Inicial dos sócios que representa o capital da empresa, sendo em dinheiro, de R$ 40.000 e em conta-corrente de R$ 15.000. Gráfico 12 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa 40.000 Banco Conta Corrente 15.000 Patrimônio Líquido Capital Total 55.000 Total 55.000 55.000 Exercício 1 Contabilidade Básica 1. Investimento Inicial dos sócios que representa o capital dos mesmos, sendo, em dinheiro, de R$ 50.000 e em Banco Conta-Corrente de R$ 30.000. Patrimônio Bens Caixa Bco c/c 50.000,00 30.000,00 P.Liquido Capital Total 80.000,00 Total 80.000,00 80.000,00 Contabilidade Básica • Capital - É um termo de origem inglesa que significa patrimônio em sentido puro, ou seja, originado de contribuições feitas por sócios, genericamente. É o elemento básico de alguma coisa; é o bem, em dinheiro ou espécie, que produz outros bens e espécies. Pode ser em dinheiro, em móveis, em imóveis, em veículos... Na prática, existem duas maneiras de caracterizar a formação do capital das sociedades: •Subscrição: Promessa do sócio de conferir determinado montante de fundos para a formação do capital social, em dinheiro ou em bens; •Integralização: Realização pelo sócio da promessa de entrega do montante, com o qual se comprometeu, para a formação do capital social. Contabilidade Básica Reservas de Lucros - As reservas deverão ser constituídas por empresas em Sociedade Anônima (S/A) e não poderão ultrapassar o Capital Social. Atingindo esse limite, a assembleia dos acionistas deliberará aumento de capital ou distribuição de lucros. Prejuízos Acumulados/Lucro - Lucro é o objetivo de todas as empresas e tem vários destinos, como Imposto de Renda, investimento na própria empresa, distribuição aos sócios, etc. E, em caso de prejuízo, o mesmo deverá ser rateado entre os sócios, embora, na prática, isso não ocorra. O nome correto para apresentação no Balanço Patrimonial é Prejuízos Acum. Contabilidade Básica • Origens de Recursos - Refere-se de onde vem o recurso que, posteriormente, será aplicado na empresa. Originam-se de duas fontes: Capitais de Terceiros = Obrigações; Capitais Próprios = Patrimônio Líquido. • Aplicação de Recursos - Refere-se para onde vai o recurso vindo dos Capitais de Terceiros e dos Capitais Próprios. Origens de Recursos = Obrigações e Patrimônio Líquido – Passivo Aplicação de Recursos = Bens e Direitos – Ativo
