a gestão financeira diante da crise existente no país

A INFORMAÇÃO CONTÁBIL E SUA IMPORTÂNCIA NA GESTÃO FINANCEIRA
Ângela de Cássia Flores de Oliveira1
Adriane Alípio da Silva2
Jaison de Souza Oliveira3
Wesley de Souza Valkinir4
Benedito de Matos Souza Junior5
Claudia Cleomar Araujo Ximenes Cerqueira6
Resumo: A economia está em crise: nacional e internacional. Premissa esta que figura estampada na
mídia falada e escrita. Compreender como se dá o processo de intervenção local, com as ações dos
empresários frente à crise mercantil. Este trabalho visa mostrar como o empresário em Pimenta Bueno,
Rondônia, Brasil, age com as informações contábeis no processo de tomada de decisão. O qual se
utilizou um questionário com perguntas fechadas onde o gestor responsável concedeu informações
concernentes ao tema. O principal resultado foi que as informações prestadas pela Contabilidade
contribuem com a gestão financeira empresarial e, leva ao planejamento em tempos de calmaria e de
crise, porém, poucos são os empresários que fazem uso das informações contábeis. O mundo mercantil
é em sua essência capitalista e necessita de planejamento financeiro e neste contexto que os serviços
contábeis ingressam com ferramentas que bem utilizadas é o fiel das tomadas de decisões.
Palavras-chaves: Contabilidade; Economia; Tomadas de Decisão.
INTRODUÇÃO
No processo de investimento financeiro o gestor busca as melhores oportunidades de
crescimento e que lhe tragam retorno em longo prazo com menor risco para sua empresa. Este
investidor precisa de informações para lhe dar índices que o ajudarão a identificar os possíveis
problemas que enfrentará e posteriormente tomar as decisões adequadas através do
planejamento e controle. Este sistema de informações influência no processo decisório dentre
das empresas.
Acadêmica do curso de Ciências Contábeis da Faculdade de Pimenta Bueno – FAP.
Acadêmica do curso de Ciências Contábeis da Faculdade de Pimenta Bueno – FAP.
3
Acadêmico do curso de Ciências Contábeis da Faculdade de Pimenta Bueno – FAP.
4
Acadêmico do curso de Ciências Contábeis da Faculdade de Pimenta Bueno – FAP.
5
Acadêmico do curso de Ciências Contábeis da Faculdade de Pimenta Bueno – FAP e, acadêmico do curso de
Geografia da Universidade Norte do Paraná – UNOPAR, membro da Empresa Junior da FAP e acadêmico do
colegiado de Ciências Contábeis da FAP, membro do grupo de Pesquisa e estudos Ambientais GEOCONTÁBEIS.
Currículo Vitae: http://lattes.cnpq.br/9062982823968800
6
Mestrado em Geografia e Bacharelado em Ciências Contábeis pela Fundação Universidade Federal de Rondônia
– UNIR, especialista em Docência do Ensino Superior, esp. Administração Pública e esp. em Gestão Financeira,
bem como professora do curso de Ciências Contábeis pela Faculdade de Pimenta Bueno – FAP; licenciatura em
andamento em Geografia pela UNOPAR; membro do grupo de pesquisa Labicart/UNIR; membro da Associação
de Pesquisadores e Educadores em Início de Carreira sobre o Mar e os Pólos – APECS-Brasil; membro do grupo
de Pesquisa Experimental Diálogos Hídrico Multidisciplinar; membro do grupo de Pesquisa e estudos Ambientais
GEOCONTÁBEIS. Currículo Vitae: http://lattes.cnpq.br/8014015246571237.
1
2
Vários são os quesitos que leva a boa gestão financeira, uma delas é o planejamento
financeiro, sob o ápice dos princípios, metas e visão da organização. Após a definição dos
princípios da empresa, o gestor fará o desenho de sua estrutura organizacional de como será
gerenciado os setores desta empresa. A empresa que entra em funcionamento, com o
conhecimento de que a Contabilidade é uma ferramenta importante na gestão financeira, por si
já tem a vantagem de saber os caminhos para perdurar no mercado.
1 GESTÃO FINANCEIRA
O processo de gestão financeira deve ser estruturado para que seja criado um sistema de
informação adequada e consistente que servira de embasamento e suporte aos processos
realizados internos, e o de controle para auxiliar nas ações de planejamento. A priori o
planejamento financeiro estratégico contribui com a maximização dos lucros e a
operacionalidade das atividades diárias de uma organização.
Segundo Cheng e Mendes (1989, p. 3).
Gestão financeira pode ser definida como a gestão dos fluxos Monetários derivados
da atividade operacional da empresa, em termos de suas respectivas ocorrências no
tempo. Ela objetiva encontrar o equilíbrio entre a "rentabilidade" (maximização dos
retornos dos proprietários da empresa) e a "liquidez"(que se refere à capacidade de a
empresa honrar seus compromissos nos prazos contratados).
O objetivo da gestão financeira é encontrar o equilíbrio entre a rentabilidade econômica
trazendo a maximização de retorno para o proprietário da empresa. A liquidez no que tange à
capacidade da empresa em honrar com seus compromissos no prazo predeterminado. Diante
disso a gestão financeira impõe a busca pelo equilíbrio em gerar lucros e manter o caixa. Podese dizer que, a gestão está correlacionada com a administração das entradas e saída derivada
dos recursos gerados a partir das atividades operacionais da empresa.
Neste contexto se faz necessário ter um acompanhamento adequado por um profissional
da área de contabilidade para que se tenha uma visão ampla dos relatórios contábeis no processo
gerencial financeiro da empresa. O que não é permitido é que os demonstrativos contábeis
sejam apresentados ao usuário de uma forma incompreensível. As informações contábeis
necessitam ser escritas de forma clara, precisa e concisa, não se é permitido uma visão deturpada
da mensagem apresentada.
A grande maioria dos administradores de empresas afirma ter dificuldades em entender
a linguagem contábil não compreendem e não vê tanta utilidade nos relatórios contábeis.
Perante as complexas multidisciplinaridades entrelaçada no estudo da gestão financeira
ocasionou o surgimento das diversas linhas de pensamento com o enfoque diferente em função
dos interesses já definido.
1.1 Rentabilidade: conceito para o crescimento da empresa
Para se conseguir uma situação financeira saudável dentro de uma empresa é necessário
que se saiba administrar o capital de giro. Tendo como objetivo fundamental a estabilidade para
não afetar o ciclo produtivo por falta de pagamento e ser assegurada com a capacidade de
desenvolvimento concreto no esforço de investimento para que não haja risco de falência ou
solvência. Seja Independente de se obter lucro ou prejuízo uma azienda precisa ter um fluxo de
caixa suficiente para saldar suas obrigações com terceiros.
Compreendem os processos e métodos detalhados das funções agrupados, como as
funções serão organizadas e desenvolvidas. Planejamento e disciplina no cumprimento do
mesmo é importante para o sucesso de uma organização. Podem como defende Liz (2009)
representar responsáveis específicos para cada atividade ou processo:
a) Analisar e planejar os resultados financeiros junto às ações necessárias na
obtenção de melhorias para a empresa manter-se em evidencia no mercado e
torna-se necessário ao empresário para tomada de decisão.
b) Utilizar corretamente os recursos financeiros, como analisar, negociar a captação
dos recursos financeiros necessários e suas aplicações financeiras disponíveis.
c) Analisar a concessão de crédito e administração do recebimento dos créditos
concedidos.
d) Política de vendas a prazo.
e) Efetuar recebimentos e pagamentos em caixa fazendo um controle diário do
saldo, cobrança.
f) Ter um controle de contas a receber de clientes e à pagar relativas a vendas a
prazo, impostos e despesas operacional da empresa.
g) Utilizar a contabilidade para o registro de operações realizadas pela empresa na
emissão de relatórios contábeis.
Nota-se em termos de análise financeira de uma empresa que a contabilidade gerencial
é de grande importância para a tomada de decisões. As demonstrações financeiras informam o
tamanho do patrimônio que a empresa possui, facilitando negociações entre os usuários das
informações contábeis, como, por exemplo, atrai ou repele investidores.
O balanço patrimonial apresenta uma descrição sintética da posição financeira da
empresa de certa data, não deixando de mencionar a grande importância da demonstração de
fluxo de caixa que resume os movimentos de entradas e saídas de caixa no decorrer do período
em exercício (DORNELAS, 2014). A mesma oferece uma visão dos fluxos de caixa
operacionais, de investimento e financiamento da empresa e harmoniza estes fluxos com as
variações de saldos de caixa e suas aplicações em títulos negociáveis.
Neste contexto, Marion (2010, p, 52) contribui explicando que;
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é um dos principais
relatórios contábeis para fins gerenciais. No Brasil, com a
modificação da Lei nº 6.404/76 pela Lei nº 11.638/07, tornou-se
obrigatória para as companhias abertas e as de grande porte (as
grandes Ltdas).
Recomendável fazer uma reavaliação do modelo global, em virtude da possibilidade de
surgimento de novas variáveis, uma vez que a empresa existe no sistema, complementando e
adequando-se assim às estratégias. Com a falta de planejamento, táticas, metas, cronogramas e
alternativas para viabilizar as necessidades estratégicas o gestor pode enfrentar os seguintes
problemas, segundo Liz (2009) há algumas das dificuldades, como mostramos em síntese:
a) Não ter informações precisas sobre o saldo em caixa, como valores dos estoques
das mercadorias, saldo das contas a receber, conta a pagar, volume das despesas
fixas e financeiras, devido não registrar adequadamente as transações realizadas;
b) não saber se a empresa está dando lucro ou prejuízo em suas atividades
operacionais porque não é elaborado um demonstrativo de resultados.
c) não ter conhecimento sobre custos e despesas e não calcular custo da mercadoria
vendida;
d) não ter pleno conhecimento sobre o volume e a origem dos recebimentos bem
como o destino dos pagamentos porque não é elaborado um fluxo de caixa um
movimento de caixa diário;
e) não saber o valor patrimonial da empresa porque não e elaborado o balanço
patrimonial;
f) não saber quanto os sócios retira de pró-labore porque não há um controle de
valores definidos para remuneração dos sócios;
g) não administrar corretamente o capital de giro da empresa por que não se
conhece o ciclo financeiro e suas operações.
Nesse contexto é lícito chamar os profissionais contábeis para a necessidade de prestar
informações compreensíveis, ao mesmo tempo invocar os gestores para o uso correto das
informações. A adequação das normas itinerantes exige do gestor a utilização dos relatórios
financeiros para tomadas de decisões que sejam eficazes evitando que cometa erros durante a
gestão.
Segundo Cerqueira et al (2015, p. 11),
As decisões empresariais, por vezes, não alcançam êxito, pelo fato de não levarem
em conta às informações contábeis. Medidas como, conscientização de gestores e do
próprio profissional da contabilidade, acerca da importância do estudo detalhado de
mercado e suas tendências. Esse procedimento poderá ser o diferencial entre uma
empresa e outra no mesmo ramo de negócios, bem como, no crescimento econômico.
A visão apresentada por Cerqueira et al (2015) adveio da necessidade de frisar a
importância e necessidade da Contabilidade na economia formal. A postura do empresário
perante as informações relativas às finanças da organização pode e deve ser orientada a partir
das demonstrações financeiras expostas pela Contabilidade.
Em tempos de crise as informações contábeis são de grande relevância nas decisões
empresariais e Silva et al (2015, p. 12) também destacam a necessidade de compreensão dos
termos utilizados pelos profissionais da área e,
[...] que para uma boa compreensão dos demonstrativos contábeis é importante que
se saiba o que representam seus componentes, tais como crédito e débito que gera
certo desconforto no usuário, pois na contabilidade estes termos são diferentes do
utilizado, por exemplo, pelas instituições financeiras.
No contexto a percepção de que a contabilidade, de fato, é de suma importância, consiste
em concentrar esforços para que a administração de uma organização tenha a habilidade de
compreender os relatórios contábeis. Doravante ao entendimento do gestor se torna mais
acessível os demonstrativos contábeis.
2 MÉTODOS E TÉCNICAS DE PESQUISA
Na busca de elencar a importância da gestão financeira perante a crise econômica que
assola todo o Brasil se buscou com esta pesquisa por empresários no município de Pimenta
Bueno, Rondônia, para compreender como reagem em período de crise. A amostragem foi de
10 empresas do ramo de comércio de secos e molhados. A pesquisa é de suma importância para
o contexto contábil e gerencial.
Elaborado a pesquisa descritiva que descreve característica de determinadas populações
ou fenômenos utilizando técnicas padronizadas de coletas de dados, como questionário e
observação sistemática. Para a construção desta pesquisa utilizou-se como base para analise de
dados coletados através da aplicação de questionário com perguntas fechadas.
O método utilizado é o dedutivo o qual não permite a interferência do pesquisador nas
respostas, ou seja, deve observar registrar, analisar, classificar e interpretar os fatos como ele é.
Em fase a construção deste artigo, utilizou-se como base a análise, categorização, ordenação,
manipulação e sumarização de dados. O interesse desta pesquisa é o aproveitamento das
informações contábeis e a compreensão das informações voltadas à contabilidade gerencial.
O estudo foi realizado diretamente com sócios/proprietários/gerentes onde chamamos
de colaboradores e/ ou empresários. O questionário em si possui 32 questões onde foi tabulada
e descrita como foram entregues, onde os dados foram analisados por meio das respostas dando
enfoque no relacionamento entre contador e gestor na contabilidade financeira.
3 APRESENTAÇÕES DOS RESULTADOS
Diante do exposto a equipe investigadora considera a pesquisa como grau regular de
dificuldade num universo de 10 empresas 100% delas respondeu o questionário. O regime
tributário é de 90% Simples Nacional e 10% Lucro Real, de acordo com a quantidade de
colaboradores tem-se uma margem de 100% de acerto considerando satisfatória esta pesquisa.
Dentre os colaboradores 60% são do sexo feminino e 40% do sexo masculino com
idades que vai de 18 a 28 anos 10%, de 29 a 38 anos 20%, de 39 a 48 anos 30% e os 40% estão
acima de 48 anos, dentre os 10 (dez) empresários entrevistados 9 (nove) não desenvolveram
planejamento estratégico para a abertura de sua empresa 1 (um) não respondeu , apenas 4
buscaram informação com contador para a abertura de sua empresa, 1 (um) buscou informação
com um amigo e o restante não obteve nenhuma informação.
As formas de avaliar a aceitação de um produto ou serviço foram através do contato
com o cliente, dos colaboradores entrevistados 8 (oito) não fez planejamento de marketing e
apenas 2 (dois) fez pesquisa de campo para avaliar a seus produtos ou serviço prestados por
sua empresa. Quanto ao grau de escolaridade 1 (um) colaborador não respondeu esta pergunta,
6 terminaram o ensino médio, 1 (um) com pós-graduação em direito tributário, 2 (dois) com
ensino superior sendo um formado em farmácia bioquímico/sistema de informação e outro em
Ciências contábeis do ramo de atividade 100% representa o comercio e 20% empresas
prestadoras de serviço.
Em se tratando de relatórios contábeis recebidos pelos empresários 100% deles recebem
apenas relatório para fins fiscais e de departamento de pessoal, não deixando de mencionar a
área da informação contábil mais utilizada pelas empresas pesquisadas, fiscal com 90%,
trabalhista 80%, 1% não tem utilizado as informações contábeis (quadro 1).
Quadro 1: Relatório contábil que o contador fornece ao empresário
Assinale o relatório contábil que o contador fornece a sua empresa
%
Balancete de Verificação
Balanço Patrimonial
DRE
DFC
Folha de Pagamento
Guias de Pagamento de Impostos e Encargos Sociais
Notas Explicativas
Outros
30
40
20
10
100
100
0
0
Frequência
3
4
2
1
10
10
0
0
Fonte: Pesquisa de campo, 2015
Quanto ao entendimento dos empresários com os relatórios contábeis recebidos 50%
dos colaboradores diz compreender os relatórios que seu contador lhe fornece e vê que possui
muita utilidade, 30% diz que são úteis e aplicam na empresa, apenas 20% diz não receber
relatórios contábeis de seu contador. O colaborador pode expor quais informações tem
preferência e costuma receber de seu contador.
Quanto ao planejamento tributário; melhor posição quanto ao pagamento legal dos
impostos 40%, situação econômica: posição de lucratividade, receitas, custos e despesas 10%,
situação de endividamento e situação gerencial 10% levando em consideração a importância da
informação contábil para sua empresa 80% diz ser importante para conseguir cumprir todas as
obrigações legais e fiscais da empresa, não deixando de mencionar 70% relata ser importante
para fins de acompanhamento da empresa (Quadro 2).
Quadro 2: Informação contábil mais utilizada para tomada de decisão
Qual tipo de informação contábil que você utiliza com mais frequência para
a tomada de decisão organizacional da sua empresa? Se necessário assinalar
mais de uma opção.
%
Informações Referentes à Tributação da Empresa
60
Balancetes de Verificação
30
Frequência
6
3
Balanço Patrimonial
DRE
10
20
1
2
DFC
10
1
Demonstração das Origens e Aplicações dos Recursos – DOAR
Outros. Qual?
Não Utilizo Informação Contábil para a Tomada de Decisão
20
2
Fonte: pesquisa de campo, 2015.
Os colaboradores deram sugestões a respeito de informação ou serviço da contabilidade
que gostariam de receber para melhorar a gestão de sua empresa como: Trabalhar mais próximo
a empresa, informações que ajudem a compreender melhor os resultados, as obrigações e a
situação da empresa e consultoria mensal. Silva et al (2015) realizou estudo referente às
informações contábeis em relação as indústrias de cerâmica na qual obteve resultado
semelhante, no que tange a compreensão do uso das informações contábeis para tomadas de
decisões gerenciais.
Conforme as respostas e opiniões dos colaboradores percebem-se o nível de utilização
das informações contábeis pelos empreendedores. Destaca-se a necessidade de inovação por
parte do contador em oferecer como diferencial da contabilidade para seus clientes, informações
compreensíveis aos usuários que não possuem afinidade com os termos contábeis.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
As informações geradas pela Contabilidade contribuem com as tomadas de decisões
gerenciais. Esta é uma afirmativa já pontuada por inúmeros estudiosos da área financeira,
inclusive, nos apontamentos dos teóricos da gestão financeira, tanto do setor público como do
privado. Porém, necessário se faz destacar a importância dos demonstrativos contábeis para o
planejamento estratégico financeiro nas organizações.
A esta pesquisa coube o levantamento do uso das informações contábeis pelos
empresários de Pimenta Bueno, no ramo de secos e molhados. A necessidade de maior empenho
da classe contábil na área gerencial é perceptível nas respostas dadas aos nossos
questionamentos. Que o uso das informações contábeis são úteis e necessárias é comprovado e
apontado em diversos estudos, mas, ainda não são utilizadas com a frequências necessária para
que se alcance êxito nas atividades de gerenciamento financeiro.
AGRADECIMENTOS
Agradecemos as Orientações da professora Graciane Bergamaschi Araújo Neto, no
decorrer da pesquisa de campo deste estudo.
REFERÊNCIAS
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Disponível em: http://www.fapb.edu.br/revistas/artigos/101786. Acesso em: 12 de dezembro
de 2015.
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http://www.scielo.br/scielo.php?pid=S1413-92511989000100002&script=sci_arttext. Acesso
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MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade empresarial. 5.
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In: Revista Saberes, 4ª ed. [2015] Pimenta Bueno, RO. Disponível em:
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SOUZA, Clebersom Macedo de; SOUZA JUNIOR, Benedito de Matos; LIMA, Jacó Orácio;
CERQUEIRA, Claudia Cleomar Araujo Ximenes; GOMES, Viviane; CARNELOSSI,
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profissional contábil, Pimenta Bueno/RO. In: Revista Saberes, 5ª ed. [2015] Pimenta Bueno,
RO. Disponível em: http://www.fapb.edu.br/revistas/artigos/101788. Acesso em: 12 de
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